6 ндфл дата получения или перечисления дохода

Содержание

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ за 2020 год

6 ндфл дата получения или перечисления дохода

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!

При формировании 6-НДФЛ за 2020 год нередко возникает вопрос, какую дату получения дохода ставить в строке 100 — когда было начисление или выплата? Расскажем, как вносить в расчёт эту информацию.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Для внесения информации в разрезе дат в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ за 2020 год предусмотрены:

  • стр. 100 — дата фактического получения дохода;
  • стр. 110 — дата удержания НДФЛ;
  • стр. 120 — срок перечисления НДФЛ.

Данные в них фиксируются за последние 3 месяца, даже если расчёт заполняется по итогам другого отчётного периода.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Стр. 100 формируется по нормами ст. 223 НК. В общем виде дата получения дохода — день, когда доход выдан физлицу, т.е. перечислен на счет или выплачен наличными.

С оплатой труда или материальной выгодой ситуация другая: дата получения дохода — последний день месяца, в котором доход начислили. И здесь не учитывается, когда именно зарплату выплатили.

Даты получения дохода в связи с его видом:

Виды дохода (основные) Строка 100
ЗарплатаПоследний день месяца
Материальная выгода
Доход в денежной форме (кроме зарплаты)День выплаты дохода
Доход в натуральной форме
Дивиденды
Материальная помощь

Строка 110 и 120 не относятся прямо к дате получения дохода, но в некоторой степени её касаются. В строках фиксируется информация о том, в какой день НДФЛ удержали и не позже какого дня его должны перечислить.

В строке 110 информация отражается на основании п. 4 ст. 226 НК, а именно НДФЛ удерживается в день выплаты дохода.

В строке 120 информация отражается на основании п. 6 ст. 226 НК. При этом ставится не фактическая, а крайняя дата, не позже которой налог нужно заплатить. Для стандартных ситуаций — следующий рабочий день после выплаты дохода, а для оплаты больничного и отпуска — последний день месяца, в котором произведена эта выплата.

При получении зарплаты

При выдаче зарплаты в стр. 100 всегда проставляется последний день месяца начисления суммы.

Пример 1:
Работнику начислена зарплата за ноябрь 2020 г. в размере 45 000 руб. и выплачена 7 декабря 2020 г. С неё удержан НДФЛ в сумме 5 850 руб. и уплачен 8 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Возможен вариант, когда зарплата выдаётся в последний день месяца её начисления. Тогда по стр. 100 указывается эта дата, в которую также будет удержание НДФЛ (стр. 110). Перечисление налога будет не позже следующего рабочего дня, т.е. попадёт уже в следующий месяц.

Пример 2:
Работнику начислена зарплата за ноябрь 2020 г. в размере 45 000 руб. и выплачена 30 ноября 2020 г. С неё был удержан НДФЛ в размере 5 850 руб. и перечислен 1 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

А как быть, если сотрудник увольняется и получает окончательный расчёт до конца месяца? Тогда по стр. 100 проставляется дата его последнего дня работы.

Пример 3:
Допустим, в нашем примере работнику выплачен окончательный расчет в размере 45 000 руб. в день его увольнения — 23 ноября 2020 г. В этот же день произведено удержание НДФЛ, а перечисление — на следующий рабочий день, т.е. 24 ноября.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

При получении дивидендов в стр. 100 указывается день, когда доход был выплачен.

Пример 4:
10 ноября 2020 г. работнику (резиденту) выплачены дивиденды в размере 10 000 руб. С них был удержан НДФЛ в размере 1 300 руб. и перечислен 11 ноября 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

При получении отпускных или больничных в стр. 100 проставляется день, когда доход был выплачен. Эта же дата ставится и в стр. 110, а вот стр. 120 заполняют иначе — ставится последний день месяца.

Пример 5:
10 ноября 2020 г. работнику перечислены отпускные в размере 30 000 руб. С них был удержан НДФЛ в сумме 3 900 руб. и перечислен 30 ноября 2020 г.
15 декабря 2020 г. работнику выплачен больничный в размере 5 000 руб. С него удержан НДФЛ в сумме 650 руб. и перечислен 31 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

По материальной выгоде в стр. 100 ставится последний день месяца.

Пример 6:
2 ноября 2020 г. работник получил от компании беспроцентный заём. За ноябрь начислена материальная выгода в размере 3 000 руб. С неё был удержан НДФЛ (35%) в размере 1 050 руб. и перечислен 1 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Если возникли сомнения, как заполнить стр. 100 в расчёте 6-НДФЛ за 2020 год, обратитесь к профессионалам «Моё дело Бухобслуживание».

Обратиться за консультацией

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/nalogovyj-uchet/data-fakticheskogo-polucheniya-dohoda-v-6-ndfl

Дата фактического получения дохода и удержания налога в 6-НДФЛ: какие ставить, строки 100, 110 и 120, примеры заполнения

6 ндфл дата получения или перечисления дохода

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) должен выплачиваться в определённые законом сроки. Чтобы быстрее разобраться в датах начисления и уплаты налога, нужно изучить правила заполнения второй части декларации 6-НДФЛ. Этот раздел отвечает за корректное отражение в отчётности периодов получения дохода и начисления на них соответствующих налогов.

Что представляет собой 2 раздел декларации 6-НДФЛ

Второй раздел формы 6-НДФЛ, предусмотренной Приказом ФНС РФ, предназначен для правильного фиксирования сроков распределения доходов и налогов.

Заполнение сроков и сумм доходов в разделе 2 формы 6-НДФЛ — это очень важная процедура

В разделе имеется перечень трёх дат, которые важно уметь правильно заполнять:

  • дата фактического получения дохода (строка 100);
  • дата удержания налога (строка 110);
  • срок перечисления налога (строка 120).

Список составлен для точного отражения в отчётности всех получаемых доходов по датам.

Срок фактической выдачи дохода

В пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ установлено, что фактической датой выплаты заработной платы является самый последний день в месяце.

Таким образом, в строке 100 обозначается 31-е, 30-е число или последний день февраля. Если этот день по календарю выпадает на выходные или праздники, запись в строке остаётся неизменной.

Утверждённой датой выплаты зарплаты считается самый последний день в месяце

Срок фактического удержания налога

Согласно закону (п. 6 ст. 226 НК РФ), все необходимые суммы налогов должны удерживаться в момент фактической выдачи дохода физическому лицу. Перечисления проводятся на следующий рабочий день.

Фиксирование срока удержания налога в 6-НДФЛ зависит от времени его начисления. Дата удержания для разных ситуаций будет такой:

  • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
  • для «увольнительной» выплаты — день расчёта с уволенным сотрудником;
  • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днём получения дохода.

В расчёте 6-НДФЛ дата удержания налога — один из обязательных к заполнению параметров

Особенности отражения дат

Отметим, что число удержания налога помещается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за один отчётный период с моментом начисления налоговых выплат, когда выплаты физическим лицам проходили в этом же периоде. Но когда на отчётный период выпадает только срок поступления зарплаты, а получение денег происходит на следующие сутки, число удержания налогов включается в следующий отчёт.

Например, налог из майской зарплаты, который должен выплачиваться в июне, вписывается в строку 110 расчёта налогов за 9 месяцев. Но сведения о начисленной зарплате и удержанном налоге помещаются в раздел 1 полугодового отчёта.

Разрешённый срок перечисления НДФЛ

Министерство финансов РФ позволяет оплачивать НДФЛ с доходов только один раз в месяц при получении работником зарплаты, минуя аванс. Но существуют разные виды выплат, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Для упрощения понимания этого положения необходимо запомнить крайние сроки оплаты налога в бюджет, которые зависят от вида доходов работников.

Таблица: точные сроки перечисления НДФЛ

Виды доходаСрок выплаты денегСрок перечисления НДФЛ
Оплата труда за первую часть месяца.Оплата труда за вторую часть месяца.С 16 по последний день месяца. С начала месяца и по 15 его число.Не позднее следующего дня после зарплаты.
Пособие по причине временной нетрудоспособности.В первый день выдачи зарплаты после назначения пособия.В последний день месяца выдачи этих доходов.
Получение отпускных.Не позже трёх дней до наступления отпуска.В последний день месяца выдачи этих доходов.
Расчёт в случае увольнения.В тот же день, когда произошло увольнение. Допускаются выплаты на следующий день после требования уволенным расчёта.Не позже следующих суток после выдачи расчёта.

Самостоятельная проверка правильности заполнения расчёта

Чтобы уточнить правильность заполнения формы 6-НДФЛ, ФНС выпустила необходимые контрольные соотношения, ознакомиться с которыми подробнее можно в специальном документе от 10.03.2016 N БС-4–11/3852@.

В нём, в частности, разъясняется одно соответствие, на которое следует обратить особое внимание.

Срок уплаты, то есть дата перечисление налога, обозначенный в строке 120, не наступает раньше срока, названного в строке 110, в которой обозначается факт его удержания.

Иногда подобное несоответствие вскрывается. В этом случае инспекторы вправе заподозрить налогового агента в фиксации недостоверных данных. Чтобы этого не произошло, важно самостоятельно заметить несоответствие, просто сверив записи двух строк: 110 и 120.

Дата, указанная в строке 120 (срок перечисления в бюджет), не может быть меньше даты из строки 110 (дата удержания налога)

Ответственность работодателя за недостоверную информацию

Если представители налоговых органов обвинят работодателя в предоставлении данных, не соответствующих друг другу, он станет нарушителем закона.

Несовпадение информации из строки 120 со сроком перечисления НДФЛ в карточке расчётов с бюджетом недопустимо.

Оно означает, что налогоплательщик осознанно или по невнимательности предоставляет искажённую отчётность и старается замаскировать неуплату налога в бюджет.

Чтобы развеять подозрения контролирующих органов, у бухгалтера будет максимум пять суток с момента выявления нарушения. Он должен за это время:

  1. Правильно устранить допущенную ошибку.
  2. Дать объяснение причин, по которым неточности попали в документ.

За фиксацию в документе недостоверных данных инспектор может наложить на налогового агента штраф в размере пятисот рублей за каждый некорректно составленный документ.

: инструкция по заполнению реальными данными декларации 6-НДФЛ

https://.com/watch?v=MBcDRntFxpg

Не ошибиться в дате дохода важно, чтобы суметь вовремя начислить и заплатить налог. При этом бухгалтеру во время внесения данных во вторую часть формы 6-НДФЛ важно соблюсти все правила заполнения расчёта. И помогут в этом примеры корректно заполненных образцов.

  • ozakone
  • Распечатать

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/data-fakticheskogo-polucheniya-dohoda-v-6-ndfl.html

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

6 ндфл дата получения или перечисления дохода

В июле 2020 года работодатели сдают сразу два отчёта 6-НДФЛ — за I и II кварталы. Из-за весенних и летних нерабочих дней появились нюансы, которые важно учесть при заполнении. Чтобы ФНС приняла расчёт, нужно правильно заполнить строку 120 и разделить данные о выплатах между отчётными периодами.

Мы рассказали о новых правилах в статье «Как заполнить два 6‑НДФЛ в июле: учитываем нерабочие дни и распределяем выплаты».

Куда сдавать расчет

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

Правильно определяем период выплаты дохода для отчета 6-НДФЛ

6 ндфл дата получения или перечисления дохода

Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Летом 2016 года налоговики выпустили множество новых писем, разъясняющих и уточняющих, как заполнять отчет 6-НДФЛ. Несмотря на то что это уже был третий отчет в этом году, вопросов по его заполнению меньше не становится.

Данный расчет введен в график квартальной отчетности в этом году. Впереди у нас еще и годовой 6-НДФЛ, который будет сдаваться вместе с 2-НДФЛ. Независимо от организационной формы предприятия (ООО или ИП) согласно п. 2 ст. 230 НК РФ 6-НДФЛ сдают все.

Главное условие – это наличие выплат налогоплательщикам – физическим лицам (напомним, что при расчетах НДФЛ налогоплательщиками выступают физические лица, а организация или ИП – это только налоговые агенты, которые удерживают данный налог по месту выплаты дохода и перечисляют его в бюджет):

  • по трудовым договорам (зарплата, премия и т. д.);
  • по договорам гражданско-правового характера (арендная плата с физическим лицом, подрядные работы);
  • дивиденды.

Только те организации, у которых численность не превышает 25 налогоплательщиков – физических лиц, имеют право отчитаться на бумаге. Остальным – только в электронном виде.

Согласно абз.абз. 4 и 5 п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии обособленных подразделений бухгалтеру организации необходимо:

  • учитывать НДФЛ по сотрудникам в разрезе подразделений;
  • перечислять НДФЛ в ту налоговую инспекцию (ИФНС), где на учете стоит данное подразделение с соответствующим КПП подразделения и ОКТМО данной налоговой;
  • сдавать отчеты 6-НДФЛ по каждому подразделению в соответствующую ИФНС с соответствующим КПП подразделения.

Бухгалтер ИП, находящегося на системе ЕНВД или патентной системе (далее – патент), перечисляет НДФЛ и отчитывается по НДФЛ в соответствии с абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ в налоговую инспекцию по месту деятельности данного ИП. Если же индивидуальный предприниматель находится на УСН, то он перечисляет НДФЛ и отчитывается по нему в налоговую инспекцию по месту своего жительства.

ПОЗИЦИЯ ФНС

Если ИП совмещает два вида деятельности, один из которых находится на ЕНВД, а другой – на УСН, в этом случае бухгалтеру, как и бухгалтеру организации, придется делать и платежки, и отчеты во все налоговые инспекции, где он стоит на учете, при этом не забывая указывать верный ОКТМО.

– Письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

Раздел 1 отчета по НДФЛ содержит «Обобщенные показатели», при этом если на предприятии выплачиваются доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (есть резиденты и нерезиденты, например), то строки 010–050 заполняются для каждой ставки НДФЛ (13, 15, 30 или 35%).

Применяемая ставка НДФЛ указывается по строке 010 данного раздела.

По строке 020 указывается сумма дохода, облагаемого данной ставкой НДФЛ.

По строке 030 суммируем налоговые вычеты:

  • стандартные;
  • имущественные;
  • социальные;
  • профессиональные.

А также суммы необлагаемых доходов (например, материальная помощь или подарки в пределах 4000 руб., материальная помощь при рождении ребенка в пределах 50 000 руб.) согласно ст. 217 НК РФ.

Выплаты, полностью не облагаемые НФДЛ, как то: пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком, выходные пособия в пределах тройного месячного заработка – в отчете 6-НФДЛ не отражаются. Суточные при командировках отражаются только при превышении пределов лимитов, т. е. свыше 700 руб. по стране и свыше 2500 руб. – за ее пределами.

По строке 040 мы указываем суммы исчисленного налога (стр. 020 – стр. 030 x стр. 010).

Строки 025 (доход в виде дивидендов), 045 (НДФЛ с суммы дивидендов) и 050 (сумма фиксированного авансового платежа для иностранных работников на патенте) заполняются в тех случаях, когда есть данные показатели.

Независимо от того, указана одна ставка НДФЛ или несколько, строки 060–090 заполняются один раз.

Строка 060 – это количество налогоплательщиков, которые получили доход на данном предприятии.

Если работник в данном налоговом периоде уволился, а затем принят на работу вновь, то согласно п. 3.3 Порядка заполнения расчета по приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ по стр. 060 он отражается как один человек.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/244-oktyabr-2016/5917-pravilno-opredelyaem-period-vyplaty-dokhoda-dlya-otcheta-6-ndfl

Заполнение формы 6-НДФЛ при расчётах с работниками

6 ндфл дата получения или перечисления дохода

1. Компания выдает зарплату двумя частями
2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
3. Компания постоянно задерживает зарплату
4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
5.

Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
9.

Компания выдает зарплату за прошлый квартал в текущем периоде
10. Компания начислила зарплату в отчетном периоде, а выдала в следующем
11. Компания выдает зарплату тремя частями
12. Компания выдала всю зарплату авансом
13. Сотрудник получил лишнюю зарплату и не вернул разницу
14.

Сотрудник получил лишнюю зарплату, но вернул разницу
15. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 число следующего квартала
16. Компания перечислила НДФЛ с зарплаты частями
17. Компания удерживает из зарплаты алименты
18. У подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета
19.

Компания выдает зарплату в выходной
20. Сотрудник получил аванс и ушел в ежегодный отпуск
21. Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск за свой счёт

Компания выдает зарплату двумя частями — аванс и окончательный расчет. С аванса компания не удерживает НДФЛ

Выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но доход по зарплате работник получает только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с первой части зарплаты (аванса) компания не удерживает (письма ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, Минфина России от 22.07.15 № 03—0406/42063).

Поэтому показывать аванс в разделе 2 отдельно не надо. Отразите всю зарплату в одном блоке строк 100–140. В строке 100 запишите дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату окончательного расчета, а в строке 120 — следующий рабочий день. В строку 130 запишите зарплату без вычета НДФЛ, а в строку 140 — удержанный налог.

На примере

Компания выдает зарплату двумя частями. Оклад сотрудника — 70 000 руб. 20 апреля компания выдала аванс — 30 000 руб, НДФЛ не удерживала. 5 мая компания выдала окончательный расчет — 40 000 руб.

С этой суммы компания удержала НДФЛ — 9100 руб. (70 000 руб. × 13%). 5 мая сотрудник получил 30 900 руб. (40 000 — 9100). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля.

Компания заполнила раздел 2, как в образце 4.

Образец 4. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату дважды в месяц

2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала

Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.

Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.

Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.

В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@).

Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц.

А в строке 140 — ноль.

На примере

Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000).

Компания заполнила расчет, как в образце 5.

Образец 5. Как заполнить в расчете начисленную, но не выданную зарплату

3. Компания постоянно задерживает зарплату

Компания постоянно задерживает зарплату. В апреле она выдала зарплату за февраль, в мае — за март, в июне — за апрель. Зарплату за май выдала уже в июле.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в строке 020 раздела 1 расчета за полугодие покажите всю начисленную зарплату за период с января по июнь. В строку 040 запишите НДФЛ, исчисленный с этих доходов. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 отразите только НДФЛ с выданной зарплаты.

В разделе 2 запишите операции, которые завершились во втором квартале. А именно выдачу зарплаты за февраль, март и апрель. В строке 100 запишите дату начисления зарплаты. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день. Зарплату за май, которую компания выдала в июле, отразите в разделе 2 расчета за девять месяцев.

За задержку зарплаты работник вправе потребовать проценты (ст. 236 ТК РФ). А трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но на порядок удержания и уплаты НДФЛ опоздание не влияет. Инспекция не вправе начислить пени и штрафы, если компания несвоевременно выдаст зарплату, но налог заплатит вовремя.

На примере

Компания задерживает зарплату. За январь — июнь она начислила шести сотрудникам 610 000 руб. НДФЛ исчисленный — 79 300 руб. (610 000 руб. × 13%). 5 апреля компания выдала зарплату за февраль — 110 000 руб. и удержала НДФЛ — 14 300 руб. (110 000 руб. × 13%). 5 мая — зарплату за март — 130 000 руб., НДФЛ — 16 900 (130 000 руб. × 13%). 7 июня — за апрель — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб.

Раздел 1. В строке 020 компания показала всю начисленную зарплату за полугодие и весь исчисленный налог. В строку 070 записала только НДФЛ, удержанный с зарплаты за февраль, март и апрель, — 45 500 руб. (14 300 + 16 900 + 14 300).

Раздел 2. В строке 100 расчета за полугодие компания отразила даты получения дохода по зарплате за февраль — апрель: 29 февраля, 31 марта и 30 апреля. В строке 110 — даты удержания НДФЛ: 5 апреля, 5 мая и 7 июня.

В строке 120 — сроки перечисления НДФЛ: 6 апреля, 6 мая и 8 июня. Зарплату за май компания выдала в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие эту выплату показывать не надо, а в разделе 1 не надо показывать НДФЛ с майской заплаты как удержанный.

Расчет за полугодие компания заполнила, как в образце 6.

Образец 6. Как отразить зарплату, которую компания выдала с опозданием

4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода

Компания постоянно задерживает зарплату. При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже.

На самом деле удержать НДФЛ можно только в день выплаты, а перечислять в бюджет надо в этот же или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Задержала компания зарплату или нет, значения не имеет.

Если компания перечисляла НДФЛ до того, как удержала, то платила его за счет собственных средств. Кодекс запрещает такой порядок (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поэтому чиновники не считают перечисленные суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). И требуют, чтобы компания заплатила налог еще раз, после фактической выдачи зарплаты.

А уплаченные суммы возвращала по заявлению (см. образец 7).

Что касается порядка заполнения 6-НДФЛ, на него не влияют даты, когда компания фактически перечисляла налог. Поэтому при выдаче зарплаты с опозданием заполняйте 6-НДФЛ, как описано в ситуации «Компания постоянно задерживает зарплату».

Образец 7. Заявление, которое наведет порядок в платежах по НДФЛ

5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни

Рабочие цеха получают зарплату 5-го числа следующего месяца. Остальные подразделения (бухгалтерия, менеджеры и т. д.) — 10-го числа.

В такой ситуации для зарплаты за один месяц потребуется заполнять два блока строк 100–140 раздела 2.

В разделе 2 компания разбивает все доходы по датам. В один блок строк 100–140 можно записать доходы, по которым совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.

Дата получения дохода по зарплате для всех работников одинаковая — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как налог компания удерживает в день выдачи зарплаты.

Значит, зарплату за каждый месяц покажите в двух блоках.

На примере

Компания выдает зарплату работникам цеха 5-го числа следующего месяца. Зарплату за апрель выдала 5 мая. Доход работников цеха — 400 000 руб. НДФЛ — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Офисным сотрудникам компания выдает зарплату 10-го числа. Доход за апрель — 600 000 руб. НДФЛ — 78 000 руб.

(600 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30.04.2016. Несмотря на то что 30-е число выходной, этот день не переносится на ближайший рабочий день. Эту дату компания записала в строке 100 расчета. НДФЛ компания удерживала два дня — 5 и 10 мая.

Поэтому заполнила два блока строк 100–140, как в образце 8.

Образец 8. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату в разные дни

6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце

Компания выдает зарплату двумя частями. С первой части (аванса) не удерживает НДФЛ. Компания выдала аванс с опозданием — уже в следующем месяце.

Как правило, компания выдает аванс до окончания месяца. Поэтому не удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999).

Другое дело, если компания опоздала с выдачей аванса и перечислила его в последний день месяца или уже в следующем месяце. Доход считается полученным, и с него нужно удержать НДФЛ. Так считают и судьи (определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804).

По общему правилу в разделе 2 расчета компания показывает всю зарплату в одном блоке строк 100–140 —без разбивки на первую и вторую части. Но в данном случае отразите выданный аванс и зарплату в отдельных блоках строк 100–140, так как налог компания удерживает с каждой выплаты. А значит, дата удержания НДФЛ будет отличаться.

На примере

Зарплата сотрудника — 60 000 руб. Компания выдала аванс за апрель 4 мая — 16 000 руб. Поскольку апрель уже закончился, с этой суммы она удержала НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. x 13%). 7 мая компания выдала окончательный расчет — 44 000 руб.

, НДФЛ — 5720 руб. (44 000 руб. x 13%). Дата получения дохода по каждой выплате — 30.04.2016. Крайний срок перечисления НДФЛ со первой части зарплаты — 5 мая. А со второй части зарплаты — 10 мая. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 9.

Образец 9. Как заполнить в расчете аванс, выданный после окончания месяца

7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год

Во втором квартале компания выдала сотруднику зарплату за декабрь прошлого года.

Компания во втором квартале выдала зарплату за декабрь прошлого года. Дата завершения операции приходится на 2017 год. Значит, отразите ее в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). В строке 100 поставьте — 31.12.2016, в строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

В разделе 1 расчета компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Так как компания удержала НДФЛ уже в 2017 году, его нужно включить в строку 070 расчета за полугодие 2017 года.

На примере

Компания 11 апреля выдала сотруднику зарплату за декабрь 2016 года — 50 000 руб. и удержала с этой суммы НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). За январь-июнь компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 900 000 руб., исчислила с нее НДФЛ — 117 000 руб. (900 000 руб. × 13%) и удержала эту же сумму.

Вычеты компания не предоставляла. В разделе 1 расчета компания заполнила НДФЛ с зарплаты за декабрь в строке 070, всего — 123 500 руб. (117 000 + 6500). В разделе 2 компания записала зарплату за декабрь в отдельном блоке строк 100-140 как в образце 10.
Образец 10.

Как отразить в расчете прошлогоднюю зарплату

8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца

В коллективном договоре записано, что компания выдает зарплату в последний день месяца. В апреле 30-е число выходной день, поэтому компания выдала зарплату 29 апреля.

Есть два способа заполнить расчет.

Первый способ: показать, что налог удержан на дату выплаты. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной (30 апреля), компания выдает ее в последний рабочий день месяца — 29 апреля (ст. 14 ТК РФ).

Дата получения дохода по зарплате в любом случае — последний календарный день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но больше в течение месяца сотрудник работать не будет.

Значит, формально, доход получен и с него можно удержать НДФЛ.

На примере

Источник: http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_Salary.htm

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.