6 ндфл отражение аванса

Как указать аванс в 6-НДФЛ

6 ндфл отражение аванса

Аванс по заработной плате, как правило, выплачивают до окончания месяца, и НДФЛ с них не удерживают. Соответственно, в форму 6-НДФЛ отдельную информацию о нём вносить не нужно.

Но есть одно исключение: когда аванс приходится на последний день месяца.

Как действовать в этом случае, а также при выплатах фиксированных авансовых платежей и авансов по договорам ГПХ, расскажем в представленном материале.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Работодатель, согласно статье 136 ТК РФ, должен выплачивать вознаграждение сотрудникам не реже двух раз в месяц. В противном случае его оштрафуют (пункт 6 статьи 5.27 КоАП РФ), и вынудят выплачивать проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 236 ТК РФ).

НДФЛ — это налог, который уплачивается с дохода работника, а не за счёт работодателя. Последний выступает только налоговым агентом по его удержанию и перечислению в бюджет.

Дата исчисления НДФЛ с зарплаты (и аванса, в том числе) — это последний день месяца, за который она рассчитана (пункт 2 статьи 223 НК РФ).
Дата удержания НДФЛ — день фактической выплаты зарплаты работнику (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Дата перечисления удержанного НДФЛ в бюджет — следующий рабочий день после выплаты заработной платы.

Отдельной строкой выплату аванса в форме 6-НДФЛ указывать не нужно, он включается в состав заработной платы, в счёт которой был выдан. Начиная с отчётности за 1 квартал 2021 года, 6-НДФЛ нужно подавать по форме, утверждённой Приказом ФНС от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Пример заполнения: За январь 2021 года работнику ООО «Омега» Сергееву А.А. был начислен оклад в общей сумме 52000 рублей. НДФЛ с оклада — 6760 рублей. 25 января 2021 года ему перечислили аванс в размере 26000 рублей, 5 февраля 2021 года он получил зарплату за январь в размере 19240 рублей (52000-6760-26000). НДФЛ перечислили 8 февраля 2021 года.

Данные вносим в раздел 1 и раздел 2 формы 6-НДФЛ, другие доходы за период не учитываем:

При перечислении аванса в последний день месяца, он будет учитываться как заработная плата за месяц. В этом случае нужно будет удержать и перечислить НДФЛ с авансовой суммы. Это следует из определения Верховного суда РФ от 11.05.2016 №309-КГ16-1804.

Получается, что налог с заработной платы надо удерживать дважды: с аванса и окончательного расчёта. В форме 6-НДФЛ отражают показатели по авансу отдельно и по окончательной выплате зарплаты отдельно.

Для этого в разделе 1 в строках 021 и 022 ставят даты и суммы перечисленного НДФЛ. В разделе 2, в строке 110 ставится общая сумма дохода накопительно, с начала года, и в строках 111-113 даётся расшифровка дохода (дивиденды, трудовой договор или договор ГПХ). В строке 140 показывают исчисленный налог с начала года, в строке 160 — удержанный налог с начала года.

Пример: В ООО «Дельта» зарплату выдают по следующему графику: последний день месяца — аванс, 15 число следующего месяца — окончательный расчёт по заработной плате предыдущего месяца. За 1 квартал 2021 года трём сотрудникам начислено 600 тысяч рублей заработной платы, НДФЛ удержан и перечислен в размере 78 тысяч рублей:

Период Вознаграждение (рублей): НДФЛ (13%) удержанный и перечисленный (рублей)
авансзарплатас авансас зарплаты
январь800001200001040015600
февраль800001200001040015600
март800001200001040015600
ИТОГО2400003600003120046800

В 1 квартале 2021 года начислен НДФЛ – 78 тысяч рублей (за январь, февраль и март), удержан и перечислен НДФЛ 67,6 тысяч рублей (с остатка заработной платы за декабрь (15,6 тысяч рублей) за январь (26 тысяч рублей) и февраль (26 тысяч рублей))

Так как фактическая уплата НДФЛ с аванса за март и выплата вознаграждения за март пройдут в апреле 2021 года, в расчёт 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года они не попадают, а будут учтены в расчёте за 1 полугодие 2021 года.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

Если в штате работодателя числятся иностранные работники, ведущие деятельность на основании патента, он обязан исчислять и уплачивать НДФЛ по ним в соответствии со статьёй 227.1 НК РФ. В период действия патента иностранный работник уплачивает фиксированные авансы в размере 1200 рублей в месяц с учётом коэффициента-дефлятора и региональных коэффициентов. Он должен делать это самостоятельно.

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/nalogovyj-uchet/avans-6-ndfl

Аванс в 6-НДФЛ: как отразить – пример 2021, правила отражения

6 ндфл отражение аванса

Все работодатели выдают своим сотрудникам так называемые авансы по заработной платы, официальное наименование данный выплаты — зарплата за первую половину месяца. Выплачивается она в период с 15 по 30 (31) число ежемесячно.

Как данный доход отражать в расчете 6-НДФЛ, когда с авансом исчисляется налог и когда удерживается? На пример ниже разобраны наиболее частые вопросы, возникающие у лиц, выступающих как налоговый агент по отношению к своему персоналу.

Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?

Да, авансовые начисления по зарплате обязательно включается в строки расчета 6-НДФЛ.

Аванс представляет собой часть заработной платы, назначается он по ст.136 ТК РФ за первую часть месяца, выплачивается во временной промежуток с 15 по 30 или 31 число того месяца, за который назначена авансовая сумма.

Важный момент — так как аванс является частью зарплаты, то он облагается НДФЛ. Однако налоговое обложение проводится не по факту назначения и выплаты дохода, а вместе с заработной платой за вторую часть.

Так как налогообложения для зарплаты за первую и вторую часть месяца проводится по одним и тем же правилам, в одни и те же сроки, то аванс нужно отражать в 6-НДФЛ в том же порядке, что и вторую часть оплату труда.

Для з/платы и для аванса установлены следующие важные даты:

  • фактическое начисление — последний день месяца, за который проведено начисление;
  • вычисление налога — аналогично;
  • удержание налога — в день, установленный как срок полного расчета с сотрудниками по оплате труда (с 1-го по 15-тое число следующего месяца);
  • перечисление налога — соответствует дате удержания или следующему за ней дню.

Исходя из этих данных и заполняется форма квартального расчета.

Расчет 6-НДФЛ представлен двумя разделами, позволяющими показать налоговикам, какие суммы начислялись трудящимся в текущем году, какой налог был вычет из дохода и уплачен в бюджет. Отчет показывает обобщенную картину по всем штату предприятия, персонализированных сведений по работникам не содержит.

Скачать бланк 6-НДФЛ и образец оформления в 2020 году.

Как отражать в разделе 1 и 2 зарплату за первую половину месяца?

Авансовые суммы по оплате труда включаются в отдельные строки обоих разделов.

Важно помнить, что первая часть отчета 6-НДФЛ показывает результаты с начала года по конец периода, за который готовится расчет. Показатели вычисляются нарастающим итогом. Вторая часть отчета показывает данные последнего квартала, то есть трех месяцев.

Аванс, выступающий как зарплата за первую половину месяца, необходимо включить в следующие строки раздела 1:

  • 020 — входит в налогооблагаемый доход, начисленный до налогового обложения за те месяцы, что вошли в отчетный период (например, в расчет за 1 квартал 2020 года войдут авансы за январь, февраль и март 2020). О заполнении строки 020 6-НДФЛ;
  • 040 — показывается исчисленный налог с дохода из поля 020 — в состав данной строки в том числе войдет НДФЛ, который исчислен с аванса, включенного в поле 020 (например, в расчет за 1 кв.2020 будет включен налог с авансовых сумм, назначенных за январь, февраль и март 2020);
  • 070 — показывается вычтенный из дохода НДФЛ (строка отличается от 040) — в состав строки войдет налог, вычтенный с тех авансов, дата выплаты которых пришлась на месяцы, входящие в отчетный период (например, в 6-НДФЛ за 1кв.2020 войдет удержанный налог с авансов за декабрь 2019, январь 2020  и февраль 2020 и не войдет налог, вычтенный с авансовой суммы за март 2020).

Значения полей 040 и 070 могут отличаться. Порядок их заполнения можно подробнее посмотреть в этой статье.

В разделе 2 аванс будет отражаться следующим образом:

  • 100 — последнее число месяца, в котором была произведена выдача денег персоналу;
  • 110 — отражается та дата, когда были выплачены остатки зарплаты за вторую часть месяца;
  • 120 — день, когда налог был перечислен налоговикам;
  • 130 — сумма дохода, которая начислена в дату из строки 100 (аванс и зарплата за 2-ую часть одного и того же месяца показываются вместе);
  • 140 — сумма налога, который суммарно удержана с аванса и з/платы за 2-ую часть одного и того же месяца.

Заполняя второй раздел нужно обратить внимание на следующее:

  • за месяц, предшествующий последнему кварталу, аванс начисляется в последний день этого месяца, но налог с него удерживается уже в следующем, поэтому данные об этом доходе нужно включить в расчет 6-НДФЛ (например, при формировании отчета за 1 полугодие 2020 года записи в разделе 2 начнутся с указания сведений об авансе и остатках зарплаты за март 2020);
  • за последний месяц последнего квартала авансовая сумма начисляется в его последний день, но налог с него будет удержан в следующем, поэтому в расчет не включаются данные об авансе, исчисленном за последний месяц отчетного или налогового периода (например, при составление 6-НДФЛ за 1 полугодие 2020 года не нужно отражать сведения об авансе и зарплате за июнь 2020).

Ниже дан пример для наглядности, где поясняется, как именно отражать аванс в 6-НДФЛ.

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ составляется за полугодие 2020 года. Сотрудник в компании один. Его зарплата состоит из двух частей: за первую половину  месяца работник получает 25000, за вторую — 30000). Вычеты не положены, кроме з/платы никаких больше выплат и начислений не было.

Задача — правильно отразить аванс в размере 25000 в разделах формы 6-НДФЛ.

Раздел 1:

  • 010 — 13 — именно по этой ставке облагается з/п резидентов;
  • 020 — доход, который начислен за январь — июнь 2020 = (25000 + 30000) * 6мес. = 330000;
  • 040 — налог, который вычислен с дохода из стр.020 = 13% * 330000 = 42900;
  • 060 — 1 человек;
  • 070 — налог, который удержан с аванса и зарплаты за период декабрь 2019 — май 2020 = 13% * (25000 + 30000) * 6 мес.) = 42900.

Остальные поля заполняются нулями ввиду отсутствия показателей для отражения

В данном примере поля 040 и 070 совпали, но так бывает не всегда.

Раздел 2:

Так как 6-НДФЛ составляется за полугодие, то в этой части расчета отражаются данные за три последних месяца.

Пример отражения аванса:

Выводы

Аванс по з/плате представляет собой налогооблагаемый доход по ставке 13%, а потому она подлежит обязательному отражения в 6-НДФЛ.

Отражать данную выплату нужно по тем же правилам, что и зарплату за вторую часть месяца.

Источник: https://9trud.ru/avans-v-6-ndfl/

Зарплата за декабрь: выплата и НДФЛ

6 ндфл отражение аванса

Зарплату надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Дату выплаты фиксируют в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Она не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислен заработок. Это значит, что зарплату за декабрь нельзя выдать позже 15 января.

Большинство работодателей выдают зарплату за прошедший месяц 5-го или 10-го числа наступившего месяца. В январе эти дни приходятся на праздники. В таком случае выплатить деньги нужно заранее (ст. 136 ТК РФ).

По ТК РФ организации, которые выдают зарплату с 1 по 10 января, должны выплатить её в четверг 31 декабря 2020 года. По закону этот день рабочий, хоть и сокращен на час.

Когда удержать НДФЛ и отразить в декларации

Обязанности налогового агента состоят из трёх последовательных действий: исчисление НДФЛ, его удержание и перечисление в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Порядок исчисления регулирует п. 3 ст. 226 НК РФ. В нём сказано, что налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Именно исчисление НДФЛ запускает процедуру — если не наступил срок для исчисления налога, удерживать его и перечислять в бюджет не нужно.

Дата фактического получения заработной платы, которая выплачивается не в связи с увольнением, — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Получается, что при выплате жалованья в любой день с первого до предпоследнего дня месяца обязанность по исчислению НДФЛ с зарплаты не возникает.

Исключений для добровольных выплат и выплат по требованиям ТК РФ, когда день выдачи приходится на выходной, не установлено.

Если заработная плата выдана 31 декабря

Зарплата, которая выплачивается (перечисляется) 31 декабря 2020 года, по правилам ст. 223 НК РФ считается фактически полученной в этот же день (письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Налоговый агент обязан исчислить НДФЛ и удержать его из выплаченной зарплаты. Перечислить в бюджет этот налог надо не позднее первого рабочего дня после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Это значит, что выплаты попадут в раздел 2 расчёта 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@). Если вы всё же отразили их в годовом 6-НДФЛ, можно попробовать отстоять свою позицию, ссылаясь на письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24134.

Это возможно, если суммы не задвоились и не попали в оба расчёта. Но специально отражать выплату в годовом отчёте не стоит.

Если заработная плата выдана 30 декабря и ранее

Зарплата за декабрь, которая выдаётся (перечисляется) 30 декабря и ранее, в момент выдачи ещё не признаётся фактически полученным доходом (ст. 223 НК РФ). По статусу для налогообложения, она равноценна авансу за первую половину месяца. 

Эти деньги выдаются без удержания налога. Работодатель исчисляет с выплаты НДФЛ 31 декабря и удерживает из аванса за январь (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). Эта операция отражается в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.

На практике не все работодатели могут выдавать зарплату без удержания НДФЛ. Они вычитают налог даже если выплачивают деньги не в последний день месяца. В таком случае компания должна перечислить налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если этот рабочий день приходится уже на следующий календарный год, то эту сумму НДФЛ показываем в отчете 6-НДФЛ за первый квартал следующего года. Если срок уплаты НДФЛ остался в текущем календарном году, то в полном объёме отражаем операцию в годовом расчёте 6-НДФЛ.

Что делать, если 31 декабря в компании выходной

Строго формально, у региональных властей нет права объявлять дни выходными, а нерабочими праздничными они могут их делать только как религиозные по закону «О свободе совести» (ст.

6, 111 и 112 ТК РФ, постановление КС РФ от 09.01.1998 № 1-П, постановление Президиума ВС РФ от 21.12.2011 № 20-ПВ11).

Тем не менее, в 2020 году регионы выходят за пределы своих полномочий и делают 31 декабря выходным по рекомендации Президента.

31 декабря — выходной для всех

В регионах, где законом 31 декабря для всех сделали выходным или нерабочим праздничным днём, должны применяться правила ТК РФ о выплате «накануне» и правила п. 7 ст. 6.

1 НК РФ о переносе срока перечисления НДФЛ в бюджет. А значит, в таких регионах зарплату надо выдать 30 числа. Если при этом удержали НДФЛ, то его надо перечислить в бюджет не позднее 11 января.

Два аванса в январе выдавать не надо.

31 декабря — рекомендованный выходной

В регионах, где 31 декабря работодателям рекомендовали сделать выходным, ничего не меняется.

Установленных ТК РФ оснований для выплаты «накануне» нет, поэтому выплата декабрьской зарплаты 30 декабря — это стандартная досрочная выплата со всеми правовыми последствиями (письмо Минтруда России от 12.11.

2018 № 14-1/ООГ-8602). Срок перечисления НДФЛ, если он был удержан 30 декабря, остается 31 декабря и на 11 января не переносится.  

Помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).

Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 30 декабря, то в январе надо выплатить аванс не позднее 14-го числа. А это потребует выплаты второго аванса не позднее 29 января. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Пример. В ООО «Звезда» бухгалтер выплатил всем сотрудникам зарплату за декабрь 30 декабря. Чтобы соблюдать правила выдачи зарплаты, бухгалтер выдает аванс за 10-13 января 14 числа, аванс за 14-24 января — 25 числа, а остатки за 25-31 января — 10 февраля.

Как рассчитаться с сотрудником в отпуске

Иногда работники берут отпуск в конце декабря или после праздников, чтобы продлить себе новогодние каникулы. Возникает вопрос: когда выдавать отпускные, когда зарплату и как удержать НДФЛ.

Если отпуск перед каникулами

Зарплата отпускникам выдаётся в те же сроки, что и остальным сотрудникам. При этом, когда жалованье платят «по безналу», деньги перечисляют на карточку отпускника.

Если деньги надо забирать наличными из кассы, отпускник может сделать это лично или поручить другому лицу, оформив доверенность (п. 3 ст. 185.1 ГК РФ).

Когда никто не получает деньги, их нужно депонировать с учётом НДФЛ и выплатить после возвращения сотрудника на работу (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39846).

По своей инициативе можно досрочно выплатить отпускнику зарплату за декабрь (письмо Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). При выплате НДФЛ не удерживают, а с январского аванса удерживают дополнительно.

Если отпуск после каникул

Если отпуск начинается 11 января, отпускные и зарплату за декабрь положено выдать одновременно — 31 декабря (ст. 136 ТК РФ).

С обеих сумм удержать НДФЛ и перечислить в бюджет в разные сроки: по отпускным — в тот же день, по зарплате — после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Операции попадут в разные 6-НДФЛ: отпускные — в годовой расчёт, а зарплата — в раздел 2 расчёта за I квартал 2021 года.

Работодатель вправе выплатить обе суммы раньше (письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1). В таком случае НДФЛ удерживают только из отпускных и перечисляют в бюджет не позднее 31 декабря (п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ из досрочной зарплаты будет исчислен 31 декабря и удержан из январского аванса.

Источник: https://kontur.ru/articles/5936

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.