Что значит доля в уставном капитале

Вопрос-ответ про уставный капитал ООО

Что значит доля в уставном капитале

1

Уставный капитал — это сумма, которую учредители вносят при создании компании. Его размер указывается в уставе ООО и закрепляется в едином государственном реестре. Оплатить уставный капитал можно имуществом. Деньги могут храниться в кассе или на расчётном счёте, а имущество — на балансе организации.

Каждый участник владеет компанией пропорционально внесённой сумме. Например, Пётр внёс 6000₽ в уставный капитал, а Василий — 4000₽, значит, Пётр владеет 60% компании, а доля Василия — 40%.

Суть уставного капитала в том, что он гарантирует обязательства компании перед кредиторами. В случае банкротства участники не будут выплачивать долги компании — эту функцию выполняет уставный капитал.

2

Минимальный размер уставного капитала — 10 000₽. Меньше вносить нельзя — компанию не зарегистрируют.

В некоторых случаях эта сумма будет выше. Размер уставного капитала банков, страховых, букмекерских контор и других компаний, деятельность которых лицензируется, устанавливается специальными законами. Например, если вы хотите продавать крепкий алкоголь в Тюмени, то уставный капитал должен быть не ниже 500 000₽, а в Москве — 1 000 000 ₽.

3

Минимальный уставный капитал в размере 10 000₽ можно внести только деньгами.

Если размер уставного капитала выше минимального, то можно оплатить весь уставный капитал деньгами. Или оплатить деньгами 10 000₽, а оставшуюся часть внести:

  • Вещами.
  • Ценными бумагами. Это могут быть акции, государственные и муниципальные облигации, любые ценные бумаги, выпущенные в документарной форме: вексель, корпоративная облигация, закладная, чек.
  • Имущественными правами или другими правами, имеющими денежную оценку. Это могут быть доли в капитале компании или товарищества, исключительные и иные интеллектуальные права, а также права по лицензионным договорам.

4

Можно внести деньги в уставный капитал наличными или в безналичной форме:

  • Наличными в кассу: директор выписывает приходно-кассовый ордер, в назначении платежа указывает сумму и данные учредителя, который вносит свою долю уставного капитала.
  • На расчётный счет: в платёжке в назначении платежа укажите, что деньги вносятся в качестве оплаты доли в уставном капитале на основании решения об учреждении компании, а также пропишите размер доли и фамилию плательщика.

5

Если в решении о создании компании вы указали уставный капитал, равный 10 000₽, то нужно внести именно эту сумму. Если вы внесли большую сумму, напишите в банк письмо о возврате переплаты.

6

Учредители вносят уставный капитал в тех пропорциях, в которых будут владеть компанией — каждый оплачивает свою часть самостоятельно и получает квитанцию.

При этом законодательство не запрещает вносить вклад в уставный капитал за учредителя другим участником или третьим лицом. Главное — указать, что учредитель вносит платёж не за себя, а за другого участника.

7

Участник передаёт имущество по акту приёма-передачи. С этого момента он теряет все права на имущество, которое переходит в собственность компании.

Перед тем как внести имущество в уставный капитал, обратитесь к независимому оценщику, чтобы оценить имущество.

Когда оценка будет готова, соберите учредителей и утвердите её на общем собрании. Оформите протокол с решением учредителей. Если вы единственный учредитель, то утвердите оценку самостоятельно и оформите решение.

8

Устав общества может запрещать вносить уставный капитал определёнными видами имущества. Если таких запретов нет, то уставный капитал можно внести товаром. Но товар должен оценить независимый оценщик, даже если есть чек.

9

Уставный капитал не обязательно оплачивать сразу при регистрации. Срок оплаты уставного капитала не должен превышать 4 месяца со дня государственной регистрации компании. Вы можете прописать срок оплаты доли:

  • в договоре об учреждении общества — если участников несколько;
  • в решении о создании общества — если учредитель один.

Также вы можете оплатить уставный капитал несколькими платежами: любыми частями в течение 4 месяцев с момента регистрации компании.

10

Если уставный капитал не внесён в срок, то оплаченная доля включается в уставный капитал, а неоплаченная переходит к обществу.

Например, Пётр и Василий зарегистрировали компанию с уставным капиталом 10 000₽. Доля Петра — 40%, доля Василия — 60%. Василий оплатил свою долю полностью, а Пётр внёс только половину. Значит его доля уменьшится до 20%, а неоплаченная часть переходит в собственность компании.

В течение года общество может по выбору:

  • Распределить эту сумму между всеми участниками пропорционально долям — если до перехода доли или части доли к обществу они были оплачены.
  • Предложить купить эту долю третьим лицам.

Какую из этих опций выбрать, решают все участники общества вместе на собрании учредителей. До того эта доля не учитывается при принятии решений по деятельности фирмы. Если за год желающих приобрести свободную часть не окажется, а участники не распределят её между собой, то уставный капитал придётся уменьшить на эту сумму.

Дополнительно участники могут установить штраф за неуплату уставного капитала в срок и прописать его в договоре об учреждении общества.

Если все участники не оплатят свои доли в уставном капитале ООО, то потеряют статус участников, а компанию могут принудительно ликвидировать.

11

Нет. Отсрочка по оплате уставного капитала не предусмотрена. Про поддержку, которую может получить бизнес в связи с пандемией и карантином, мы писали в отдельной статье.

12

Если учредителей несколько, в бухгалтерском учёте отражается задолженность каждого в размере его доли. Например, Пётр и Василий зарегистрировали компанию с уставным капиталом 10 000₽. Они владеют компанией в равных долях — по 50% у каждого.

В бухгалтерском учёте будут следующие проводки, отражающие задолженность каждого учредителя:

  • Дт 75.01 Пётр Кт 80 в сумме 5 000 ₽;
  • Дт 75.01 Василий Кт 80 в сумме 5 000 ₽.

Так по кредиту счёта 80 сформируется полная стоимость капитала в размере 10 000 ₽, а по дебету счёта 75.01 будет отражена задолженность каждого из основателей. Дата проводок должна быть следующим днём после даты регистрации общества, а содержание такое: «Начислена задолженность учредителя в размере его доли».

В течение 4 месяцев учредители вносят уставной капитал, а бухгалтерские проводки должны выглядеть так:

  • Уставный капитал вносится в кассу — Дт 50 Кт 75.01.
  • На расчётный счёт — Дт 51 Кт 75.01.
  • Имуществом — Дт 01 (04, 10, 41, 58, 66, 76, 97) Кт 75.01 на сумму оценки имущества.

Предоставлять в налоговую подтверждение оплаты уставного капитала не нужно. Но нужно хранить документы об оплате уставного капитала. Они могут понадобиться, например, при продаже доли или при проведении проверок.

13

Прежде чем добавлять нового участника, придётся полностью оплатить уставный капитал.

Добавить нового учредителя в состав ООО можно тремя способами:

  • Продажа части доли новому участнику. Обратитесь к нотариусу для оформления договора купли-продажи доли. При оформлении сделки нотариус потребует документ об оплате уставного капитала.
  • Вход нового участника с помощью внесения своей доли и увеличения уставного капитала ООО. По закону увеличить уставный капитал можно только после его полной оплаты.
  • Договор дарения. Вы дарите свою долю в компании новому участнику. Эта сделка также оформляется у нотариуса, поэтому нужно будет предоставить документ об оплате доли.

14

Ничего. После внесения уставный капитал можно расходовать в предпринимательских целях: оплачивать аренду и услуги исполнителей, покупать товары для компании. При необходимости учредители могут увеличивать или уменьшать размер уставного капитала.

Поддерживать необходимую сумму уставного капитала на расчётном счёте или в кассе компании не требуется. Главное, чтобы начиная со второго финансового года, сумма активов компании не была ниже размера уставного капитала.

Просто оставьте ваш телефон, чтобы оформить счёт для бизнеса или зарегистрировать ИП или ООО.

Откроем счёт онлайн.

В соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я даю своё согласие Публичному акционерному обществу Банк «Финансовая Корпорация Открытие» (Генеральная лицензия на осуществление банковских операций № 2209, выдана Банком России 24.11.

2014 г., место нахождения: 115114, г. Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4) и КИВИ Банк (акционерное общество) (Генеральная лицензия Банка России № 2241, выдана Банком России от 22.01.2015 г., место нахождения: 117648, г. Москва, мкр. Чертаново Северное, д. 1А, корп.

 1) (далее — Банки) на обработку, сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение, обновление, изменение, извлечение, использование, распространение, передачу, обезличивание, блокирование и удаление моих персональных данных, совершаемую c использованием средств автоматизации или без них.

В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» даю свое согласие оператору связи, с которым у меня заключен договор об оказании услуг связи в отношении мобильного номера, указанного мной, на предоставление Банкам сведений об абоненте и оказываемых мне услугах связи по договору об оказании услуг связи, заключенному с таким оператором связи.

Даю согласие на обработку моих персональных данных, включая фамилию, имя, отчество, дату и место рождения, данные документа, удостоверяющего личность, данные о гражданстве, адресе, семейном, социальном, имущественном положении, образовании, профессии, доходах, месте работы, контактных данных телефона и другой информации личного характера, которая может быть использована для целей продвижения услуг Банков, совместных услуг Банков и третьих лиц.

Данное согласие действует с момента отправки заявки до момента получения Банками письменного заявления об отзыве настоящего согласия на обработку персональных данных.

Оставляя свои данные в отправляемой мной заявке и предоставляя дополнительные данные и документы по телефону, факсу или электронной почте, я подтверждаю и признаю, что я прочитал изложенное соглашение, и даю своё безусловное согласие без оговорок и ограничений.

Услуга по резервированию номера расчётного счёта оказывается юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (далее — клиенты), заполнившим заявку на сайте или позвонившим в банк по номеру телефона 8 800 2000 024.

Платежи по зарезервированному счёту банк не проводит. Деньги, перечисленные клиенту по реквизитам зарезервированного счёта, хранятся в банке в течение 5 рабочих дней. Если счёт не будет открыт, через 5 рабочих дней деньги вернутся их отправителю.

Банк не несет ответственности за убытки, возникшие у клиента, если на дату возврата денег отправителю, счёт отправителя закрыт или у него поменялись реквизиты.

Если в течение 5 рабочих дней с момента поступления денег на зарезервированный счёт, он будет открыт, деньги переведутся на открытый счёт в сроки, установленные действующим законодательством РФ.

Банк может отказать в резервировании номера счёта в одностороннем порядке без объяснения причины. Банк может отказать в открытии зарезервированного счёта в случаях, установленных внутренними документами банка в соответствии с действующим законодательством РФ.

Источник: https://allo.tochka.com/card/ustavnyj-kapital-ooo

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью

Что значит доля в уставном капитале
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Гражданское право – разделы » Юр. лица » Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью – совокупность материальных благ, которыми обладает общество.

Общество с ограниченной ответственностью – юридическое лицо, хозяйственное общество, действующее на основании законодательных норм. Общество имеет Устав, который является главным документом, определяющим особенности деятельности и внутренней организации.

Общество организует деятельность в пределах размеров долей в капитале.

Формирование уставного капитала, его размер

Уставный капитал – одна из главных особенностей и важный фактор функционирования ООО. Формирование его осуществляется путем внесения вкладов участниками юридического лица.

Порядок внесения и размеры вкладов определяются участниками сообщества в главном документе организации – Уставе.

Законом устанавливается минимальная сумма капитала – 100-кратный размер минимальной оплаты труда за месяц. Вся масса капитала поделена на доли. Также минимальная сумма определяется как 10 000 рублей.

Деятельность организации осуществляется, исходя из размера капитала и суммы долей. Поскольку участники ООО не несут ответственности по обязательствам организации, риску подлежит только уставный капитал сообщества. Этот факт считается главным преимуществом данной формы организации юридического лица.

роль уставного капитала – обеспечение защиты интересов кредиторов юридического лица. Формирование уставного капитала дает возможность обществу отвечать на требования кредиторов.

Размер доли участника общества в уставном капитале

Уставный капитал – это сумма капитала организации, которая состоит из долей участников ООО. Каждый из участников вносит свой вклад в порядке, описанном в Уставе данного юридического лица.

Номинальная стоимость долей участников составляет стоимость всего капитала, определяет уровень надежности предприятия, его способности отвечать на требования кредиторов. Уставный каптал делится на доли участников, что выражается в виде дроби или процентного соотношения доли и всей суммы капитала.

Размер доли каждого участника напрямую зависит от его вклада в капитал организации – доля должна соответствовать номинальной стоимости вклада и всего капитала юридического лица.

Оплата доли, как форма вклада в суммарный капитал сообщества – одна из главных обязанностей каждого члена общества с ограниченной ответственностью. Данная норма регулируется гражданским законодательством и законом об ООО.

Сумма вклада каждого участника юридического лица указывается в Уставе компании – документе, который является основным в деятельности юридического лица.

Если участник ООО не выполняет или выполняет свое обязательство по выплате доли не в полной мере, к нему могут быть применены различные способы наказания, которые при формировании ООО могут быть указаны в учредительной документации. Участника могут ограничить в возможность ать на собраниях, обязать выплатить штраф.

Порядок оплаты доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью

Особенности и порядок оплаты вклада в капитал регулируется законодательными нормами и Уставом организации. Правила уплаты изложены в статьях Гражданского кодекса.

Также участники ООО имеют право изложить особенности уплаты доли в Уставе.

Вклад вносится в определенный период, согласно утвержденному плану, в виде денежных средств, материального имущества, акций, облигаций.

В виде вклада могут быть приняты права по лицензионным договорам, интеллектуальные права.

Общее правило внесения доли требует, чтобы в обязательном порядке должна быть внесена каждым вкладчиком сумма в денежных средствах, не менее минимальной возможной суммы вклада. Если планируется внести долю, более 10000 рублей (необходимый минимум), остальная часть может быть внесена не денежными средствами. Если вклад вносится имуществом, необходима оценка независимого оценщика.

Согласно закону, капитал может быть зачислен на счет, даже после регистрации юридического лица. Оплата вносится в порядке, установленном законом об ООО.

Порядок уменьшения уставного капитала

Юридическое лицо имеет право уменьшить уставный капитал в порядке, предусмотренном нормами закона.

Главное правило – уведомить о данном факте кредиторов организации с ограниченной ответственностью. Способ, порядок и условия уменьшения уставного капитала изложены в законе об ООО, Уставе юридического лица.

Момент уменьшения капитала необходимо зарегистрировать в установленном законом порядке.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/yur.-lica/ustavnoj-kapital-obshhestva-s-ogranichennoj-otvetstvennostyu.html

Как ООО избавиться от принадлежащей доли — Audit-it.ru

Что значит доля в уставном капитале

Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности

taxCOACH

Закон «Об ООО» предусматривает несколько ситуаций, когда Общество приобретает долю в своём уставном капитале.

Среди них такие популярные как выход участника из Общества, и встречающиеся реже, как, например, обязательный выкуп доли участника (миноритария), авшего против одобрения крупной сделки.

При этом, получив долю в своём уставном капитале, Общество в течение года обязано как-то избавиться от неё.

Существуют три способа решения этой задачи:

  • распределение доли между оставшимися участниками;
  • продажа доли, в том числе третьим лицам;
  • погашение за счет уменьшения уставного капитала.

Выбор между ними – штука относительно свободная. Но вот практика показывает, что несмотря на свободу выбора, чаще всего участники пользуются первым способом, распределяя долю выбывшего между собой. Продажа доли и уж тем более её погашение встречаются крайне редко.

Популярность этого варианта объясняется простотой оформления и отсутствием необходимости производить расчёты между сторонами за долю. При этом вопрос налоговых последствий такого выбора, как правило, не берётся во внимание. Между тем, он имеет важное значение. Разберёмся.

Возможность № 1. Распределение доли между оставшимися участниками

В этом случае доля выбывшего участника распределяется пропорционально между оставшимися, доли которых в уставном капитале соответственно увеличиваются. Единственное требование, которое выдвигает закон, – это полная оплата такой доли бывшим владельцем. Кажется, что всё классно, бери и распределяй.

«Ложечку дёгтя» добавляет позиция Минфина РФ, вновь озвученная в недавнем письме №03-04-06/7991 от 09 февраля 2018 года, которое содержит любопытное утверждение. Для наглядности приведём выдержки из письма:

«…» При последующем распределении доли или части доли в уставном капитале общества между всеми оставшимися участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости полученной доли, определяемой на основании данных бухгалтерской отчётности общества. «…»

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

«…» С учетом вышеизложенного, доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества. «…»

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 февраля 2018 г. N 03-04-06/7991

Получается, что при распределении доли Общества между его участниками, последние получают доход, равный действительной стоимости[1] доли вышедшего участника.

[1 – напомним, что под действительной стоимостью доли закон понимает часть чистых активов компании, пропорциональную конкретной доле конкретного участника.

Стоимость чистых активов определяется как разность между имуществом общества и его обязательствами.]

Для лучшего понимания смоделируем ситуацию

В ООО «А» три участника: У-1 – 50%, У-2 – 40% и У-3 – 10%. Размер чистых активов ООО «А» – 100 условных единиц. Соответственно, действительная стоимость долей участников: У-1 – 50 у.е., У-2 – 40 у.е. и У-3 – 10 у.е.

У-1 выходит из общества, ему выплачивается ДСД (действительная стоимость доли) в размере 50 у.е. Доля У-1 переходит к обществу, а затем распределяется между оставшимися участниками, которые получают 40% и 10% пропорционально имеющимся у них долям.

Исходя из позиции Минфина, У-2 и У-3 должны заплатить налог с полученного дохода, база для уплаты которого составит 40 у.е. и 10 у.е. соответственно. Данная позиция мягко говоря, спорна, и вот почему:

(А) С экономической точки зрения

При получении доли выбывшего участника, у ООО «А» появляется обязательство выплатить некую сумму (выдать некое имущество в натуре). Выплата осуществляется из имущества Общества.

Применительно к примеру, задаёмся вопросом: если ООО «А» выплатила бывшему участнику сумму, равную 50% от чистых активов, величина чистых активов после выплаты осталась неизменна?

Очевидно, что нет. Размер имущества компании уменьшился, а значит и чистые активы стали меньше.

Далее вспоминаем: доли У-2 и У-3 до выхода У-1 составляли по 40% и 10% соответственно. При величине чистых активов в 100 у.е., стоимость их долей составляла 40 у.е. и 10 у.е.

После выхода У-1 и распределения его доли, У-2 и У-3 стало принадлежать 80% и 20%. При этом чистые активы Общества составляют 50 у.е., а значит доли оставшихся участников по-прежнему стоят 40 у.е. и 10 у.е.

Возникает вопрос: если действительная стоимость долей участников не изменилась, какую тогда экономическую выгоду они получили, распределив долю У-1? Уж точно такой выгодой не является действительная стоимость доли вышедшего.

(Б) С точки зрения налогообложения

По общему правилу участник, получивший действительную стоимость своей доли, извлекает доход в размере этой самой стоимости. Исходя из позиции Минфина участник, получивший долю в порядке распределения, тоже извлечёт доход в размере действительной стоимости выбывшего. С полученных доходов и тому, и другому нужно уплатить НДФЛ.

Получается, что по мнению министерства НДФЛ с ДСД должен заплатить как вышедший участник, так и оставшиеся. Соответственно, действуя подобным образом, мы приходим к двойному налогообложению одной и той же суммы, при том, что фактически доход получает только вышедшая сторона.

Более того, в случае последующего выхода одного из участников, получивших долю в порядке распределения, ему снова придётся заплатить НДФЛ уже с новой величины действительной стоимости доли без учета того дохода, который якобы получил участник при распределении ему доли Общества. Это еще раз вызовет двойное налогообложение, но уже у этого участника.

По нашему мнению, при распределении доли выбывшего участника между оставшимися, последние получают доход лишь в размере номинальной стоимости доли, поскольку действительная её стоимость, рассчитываемая по правилам, описанным в указанном письме, с учётом обязательства Общества произвести выплату вышедшему, равна «НУЛЮ».

При этом могут быть исключения. По крайней мере, мы видим два таких случая:

  • выходящий участник отказался от выплаты ДСД, то есть простил[2] долг Обществу. В таком случае чистые активы не меняются, а значит распределяемая доля действительно имеет ценность; [2 – напоминаем, что в связи с прощением долга в данном случае, Обществу придётся исчислить и уплатить налог с полученного дохода.]
  • в случае покупки Обществом доли в порядке реализации преимущественного права, по цене ниже действительной стоимости доли, и последующем её распределении между участниками, последние действительно получают доход. Однако в таком случае налогооблагаемой базой должна быть не действительная стоимость распределяемой доли, а та величина, на которую увеличилась действительная стоимость долей оставшихся участников, с учётом уменьшения чистых активов, часть которых пошла на выкуп доли.

Вместе с тем, позицию Минфина не учитывать мы не можем, а потому рассмотрим иные сценарии поведения для избавления Общества от доли в своём уставном капитале.

Возможность № 2. Продажа доли

Продать долю Общества можно как одному, так и нескольким участникам, пропорционально их долям. Решение принимается общим собранием участников. Кроме того, можно продать долю даже третьему лицу, если это не противоречит уставу. Продажная цена определяется следующим образом:

(А) Цена должна быть не ниже номинала, в случае если доля не была оплачена при учреждении;

(Б) Цена должна быть не ниже той, которая была уплачена обществом в связи с переходом к нему доли, то есть не ниже её действительной стоимости.

Важно! Иная цена может быть определена единогласным решением общего собрания участников.

С подпунктом (А) в целом всё понятно. Если учредитель не оплатил свою долю в установленный срок, она безвозмездно переходит Обществу, и теперь другие участники могут выкупить её, по сути исполнив обязанность по оплате доли при учреждении. НДФЛ у них не возникает. Напротив, возникают затраты на приобретение (оплату) доли, что пригодится на случай отчуждения доли или ликвидации компании.

А вот пункт (Б) вероятно вызывает вопрос: до каких пределов участники могут изменять выкупную стоимость доли? Ведь приобретать её по цене, равной ДСД, не всегда «интересно». Кажется очевидным, что в случае занижения цены, могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов, например, в связи с получением участником материальной выгоды.

«На помощь» опять приходит Минфин. В Письме от 8 ноября 2011 г. № 03-04-006/3-300. Министерство указало, что при покупке долей вышедших участников даже по номинальной стоимости, доход в виде материальной выгоды не возникает.

Отсюда следует, что продажа доли Общества своему участнику или третьим лицам по номиналу не вызывает вопросов со стороны фискальных органов по поводу НДФЛ. Общество же, реализуя оплаченную долю, получает доход в виде её выкупной стоимости.

При этом произведённая выплата ДСД не является расходом, связанным с приобретением Обществом доли, соответственно уменьшить налогооблагаемую базу на выплаченную вышедшему участнику сумму не получится.[3] [3 – см.

, например, дело № А68-909/2017]

Важный нюанс! По общему правилу сделки купли-продажи долей в уставном капитале ООО подлежат нотариальному удостоверению. Исключением из этого правила как раз-таки является описанный случай. При продаже Обществом доли в своём же УК своим же участникам сделка оформляется в простой письменной форме, а к нотариусу идет только директор компании.

Возможность № 3. Погашение доли

Если долю не получилось ни распределить, ни продать, её можно (а если прошёл год с момента приобретения, то нужно) погасить. Для этого Общество должно уменьшить свой уставный капитал на номинальную стоимость такой доли.

Соответственно, после погашения УК должен составит сумму не менее 10 000 рублей.

[4] [4 – если условие по минимальному размер не выполняется (после погашения долей уставный капитал станет ниже минимального размера), участники могут предварительно произвести увеличение уставного капитала за счёт дополнительных вкладов.]

Применительно к данному варианту «избавления» Общества от доли говорить о налоговых рисках не приходится, однако сама по себе процедура уменьшения уставного капитала сильно растянута во времени и занимает около трех месяцев.

А можно с долей ничего не делать?

Определённого ответа на этот вопрос нет. 

Закон «Об ООО» говорит, что Общество, владеющее долее в собственном УК, должно распределить её, продать или погасить в течение года. На протяжении указанного срока компания может вполне спокойно функционировать и принимать все необходимые решения, поскольку доля, принадлежащая Обществу, не участвует ни в ании, ни в распределении прибыли. 

Если же ничего не предпринять по прошествии годичного срока, то теоретически возможно стать ответчиком по иску налоговой инспекции о принудительной ликвидации общества. При этом с большой долей вероятности в удовлетворении такого иска будет отказано, поскольку нарушения в представленном случае легко устранимы, а ликвидация в свою очередь является крайней мерой.

Вместо резюме

Безусловно, выбор инструмента «избавления» Общества от доли в своём уставном капитале зависит от конкретных обстоятельств дела, однако принимать решение по такому важному вопросу, руководствуясь лишь простотой оформления без учёта налоговых последствий собственных действий, нельзя.

Применяя вариант с распределением долей между участниками, нельзя забывать о потенциальных рисках начисления налога на полученные участниками «доходы».

Прецедентов по рассматриваемым ситуациям пока не так много, однако, учитывая позицию, озвученную Минфином, внимание налоговых органов к таким ситуациям может стать более пристальным.

Соответственно, отсутствие основания для начисления участнику НДФЛ придётся доказывать в суде. Учитывая, что законодатель сам предоставляет два альтернативных решения вопроса, спорной ситуации можно избежать.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a79/951748.html

Неоплата доли в уставном капитале ООО – как козырь в корпоративном конфликте

Что значит доля в уставном капитале
Скачать статью

Фёдоров Павел Геннадьевич (авторский вариант статьи)

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» за каждым учредителем закрепляет обязанность по оплате своей доли в уставном капитале. При неисполнении данной обязанности неоплаченная часть доли переходит к обществу. Поверхностное восприятие соответствующих законоположений не вызывает сомнений в их необходимости.

Но поскольку общественные отношения значительно богаче правовых норм, то умелая практическая реализация последних может привести к лишению бизнеса.

В возникшем корпоративном конфликте лицо обязано будет использовать весь арсенал доказательств, подтверждающих наличие статуса участника, который в первую очередь связывается с отсутствием задолженности по оплате своей доли.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – ФЗ Об ООО) одним из признаков общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО) является уставный капитал, который разделен на доли.

А в соответствии с п. 1 ст. 14 ФЗ Об ООО уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей участников общества.

Таким образом, уставный капитал ООО представляет собой явление, делящееся на составные части, которые имеют определенную стоимость.

Этим составным частям, которые называются «доли», ФЗ Об ООО уделяет особое внимание, поскольку именно в долях воплощается весь объем обязательственных прав по отношению к обществу и именно с переходом доли осуществляется переход таких прав.

Обязанность по оплате доли

В соответствии с ФЗ Об ООО каждый учредитель обязан оплатить свою долю в течение одного года с момента государственной регистрации общества, если меньший срок не определен решением или договором об учреждении. В случае нарушения этой обязанности неоплаченная часть доли переходит к обществу.

Необходимо отметить, что законодательство устанавливает непропорционально жесткие последствия неоплаты в срок доли в уставном капитале ООО. С одной стороны ст. 16 ФЗ Об ООО говорит о переходе части доли при ее неоплате в срок на общество автоматически (практика распространяет это правило на долю целиком).

При этом стоит отметить, что для перехода доли не требуется принятия какого либо решения общего собрания участников. Более того, доля переходит к обществу со дня, следующего за последним днем срока, установленного для оплаты доли (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.01.

2010 по делу N А32-25366/2008).

С другой стороны, п. 1 ст. 14 ФЗ Об ООО устанавливает гарантирующую функцию уставного капитала. При этом минимальный размер уставного капитала составляет всего лишь десять тысяч рублей. Вполне очевидно, что данная сумма не способна никаким образом гарантировать интересы кредиторов.

Более того, столь жесткое правило в действующей редакции ФЗ Об ООО о переходе неоплаченной доли к обществу может в большей степени усугубить положение кредиторов.

Предположим, у общества имеется ряд кредиторов. В определенный момент участник инициирует процесс перевода доли другого участника на общество в связи с ее неоплатой.

В обществе возникает корпоративный конфликт, который может длиться годами.

Для сравнения представим, что такого жесткого правила в законодательстве не предусмотрено. Корпоративный конфликт по этому вопросу не возникает, а общество осуществляет свою планомерную деятельность. Возникает вопрос: в какой ситуации интересы кредиторов в наименьшей степени гарантированы?

Таким образом, действующая редакция закона в области перехода неоплаченной доли в корреспонденции с минимальным размером уставного капитала в десять тысяч рублей не отвечает современным реалиям рыночной экономики.

Возвращаясь к отношениям внутри общества необходимо обозначить особо важное правило для учредителей и лиц, которые приобрели долю: следите за ее оплатой. В первую очередь это правило, безусловно, относится к учредителям.

Лица, которые не являлись учредителями общества, а приобрели долю впоследствии, также могут испытать всю тяжесть последствий ее неоплаты. Это связано с тем, что в соответствии с п. 3 ст. 21 ФЗ Об ООО отчуждение неоплаченной части доли запрещено.

Какие последствия возникают при отчуждении неоплаченной доли? Судебная практика бескомпромиссна: все сделки, совершенные по отчуждению неоплаченной доли являются ничтожными. Так, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 31.08.

2009 по делу № А66-5557/2007 указал, что поскольку участники отчуждали принадлежащие им доли в уставном капитале ООО до их полной оплаты, то сделки по их отчуждению являются ничтожными.

Более того, арбитражный суд сделал вывод о том, что если доли не были оплачены, но все же уступлены после наступления того момента, когда они должны в силу ФЗ Об ООО перейти к обществу, то такая уступка состоялась в отношении долей, принадлежащих обществу.

Данное дело дошло до Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее – ВАС РФ), который оставил в силе указанное постановление.

Кроме того, ВАС РФ указал, что в условиях установленного ФЗ Об ООО запрета отчуждать неоплаченную часть доли доводы заявителя о необходимости учета добросовестности приобретения не могут быть приняты во внимание (Определение ВАС РФ от 03.03.2010 N ВАС-16523/09).

Не редко разногласия в обществе по вопросу неоплаты участником своей доли перетекают в судебное разбирательство.

По данной категории дел участник, долю которого перевели на общество, обязан будет подтвердить, по сути, два факта: наличие статуса участника и отсутствие у участников задолженности по оплате уставного капитала.

Таким образом, можно говорить о дроблении предмета доказывания на две составляющие. Основной акцент в доказывании наличия статуса участника сводится к подтверждению факта оплаты своей доли.

Подтверждение статуса участника

Подтвердить факт наличия статуса участника лицо можно с помощью учредительных документов общества, в которых конкретное лицо указано в качестве участника. Существенное значение устав и учредительный договор будут иметь в случае, если общество функционирует значительный срок, к примеру, более 5 лет.

Связано это с тем, что, во-первых, до 1 июля 2009 г. учредительные документы ООО (устав и учредительный договор) должны были содержать сведения обо всех участниках общества, о номинальной стоимости и размерах их долей, а, во-вторых, максимальный срок оплаты доли в уставном капитале ООО составляет 1 год.

Необходимо иметь в виду, что учредительные документы будут обладать большей доказательственной силой при указании в них факта полной оплаты уставного капитала (Постановление ФАС Уральского округа от 09.09.2008 N Ф09-6658/08-С4 по делу N А50-18234/2007-Г-27).

Стоит отметить, что в настоящий момент учредительным документов ООО является только устав, в который нет необходимости включать указанные сведения. Следовательно, учредительные документы общества, утвержденные до 1 июля 2009 г., может использовать лицо, начавшее осуществлять права участника до указанной даты.

В соответствии со ст. 5 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения об участниках общества с ограниченной ответственностью, номинальной стоимости и размерах их долей.

Принимая во внимание положения Федерального закона от 30.12.

2008 N 312-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» можно утверждать, что в настоящий момент единый государственный реестр юридических лиц будет иметь более существенное значение, чем имел раньше.

До принятия указанного закона данный реестр носил лишь информационный характер, а сведения, содержащиеся в нем, не всегда соответствовали действительности. Следовательно, подтвердить факт наличия статуса участника можно с помощью выписки из единого государственного реестра юридических лиц (далее – выписка из ЕГРЮЛ).

Во взаимосвязи с выпиской из ЕГРЮЛ целесообразно использовать решение и договор об учреждении общества, в которых должны содержаться сведения об участниках общества и размерах их долей. Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 11 ФЗ Об ООО решение об учреждении общества должно содержать положение об утверждении денежной оценки имущества, вносимого в оплату доли.

Одним из основных прав участников является право на участие в управлении делами общества. С целью обеспечения данного права ФЗ Об ООО закрепляет обязанность общества по уведомлению участников о проведении собрания. Следовательно, полученные конкретным лицом от общества уведомления с информацией о проведении общего собрания могут являться подтверждением наличия статуса участника.

Порядок проведения собрания также закрепляется ФЗ Об ООО. Перед открытием собрания в соответствии с п. 2 ст. 37 ФЗ Об ООО проводится регистрация прибывших участников.

Следовательно, единоличный исполнительный орган перед проведением общего собрания участников, обладая всей полнотой информации в отношении состава участников, проводит их регистрацию.

Столь пристальным вниманием со стороны законодательства к порядку проведения общего собрания участников общества обеспечивается отсутствие возможности присутствия на собрании лиц, не являющихся участниками общества.

Результаты ания на общем собрании участников отображаются в протоколе, ведение которого в соответствии с п. 6 ст. 37 ФЗ Об ООО организует исполнительный орган общества.

Практика проведения общих собраний участников обществ с ограниченной ответственностью, сложившаяся в деловых кругах, свидетельствует об отображении в протоколах собраний состава участников с указанием размера их долей.

Соответственно, единоличный исполнительный орган, обладая всей полнотой информацией в отношении состава участников общества, организует ведение протокола общего собрания.

Таким образом, подтверждением наличия статуса участника могут являться также листы регистрации участников (их может запросить у общества суд) и протоколы общих собраний участников. При этом существенное значение эти доказательства будут иметь в случае, если конкретное лицо осуществляло права участника общества значительный промежуток времени.

Лицо, право которого нарушено, после подтверждения наличия статуса участника обязано будет представить доказательства оплаты своей доли. Именно доказывание отсутствия задолженности по оплате доли по данной категории дел приобретает первоочередное значение.

Подтверждение оплаты доли

Доказательства, подтверждающие оплату доли в уставном капитале ООО, условно можно разделить на две группы. К первой группе относятся прямые доказательства, а ко второй, соответственно, косвенные.

Само собой, при наличии прямых доказательств косвенные отступают на второй план. Но возможны ситуации, при которых прямые доказательства отсутствуют (утеряны, уничтожены и т.п.).

В этом случае косвенные доказательства приобретают существенное значение.

Итак, к прямым доказательствам можно отнести квитанции или платежные поручения с отметкой банка об исполнении, приходно-кассовый ордер, подтверждающий внесение денежных средств в кассу организации.

К таким доказательствам можно также отнести акт приема-передачи, в случае оплаты доли имуществом. Поскольку в соответствии с п. 1 ст.

15 ФЗ Об ООО оплата долей может быть осуществлена также и акциями, то в качестве доказательства обоснованно использовать выписку из реестра акционеров.

Доказательством, свидетельствующим об отсутствии задолженности по оплате доли, может являться список участников, который обязано вести каждое ООО (ст. 31.1. ФЗ Об ООО). В настоящий момент природа данного документа не ясна, а судебная практика, обосновывающая его применение, еще не сложилась.

Можно сделать однозначный вывод о целесообразности его использования только в совокупности с другими доказательствами. Стоит иметь в виду, что список участников может также подтвердить наличие статуса участника.

Но, поскольку данный документ хранится в обществе, то не каждый участник имеет к нему доступ.

Сложная ситуация возникает при отсутствии прямых доказательств. В этом случае возможны злоупотребления гражданскими правами участником общества, который выполняет функции единоличного исполнительного органа (далее – директор).

Именно данный орган контролирует документацию общества, следовательно, он осведомлен обо всех технических ошибках и неточностях в документации, а также об отсутствии тех или иных документов, в том числе подтверждающих оплату доли другими участниками (утеряны при переезде общества или уничтожены в результате пожара).

Директор, он же участник, может недобросовестно инициировать процесс перевода доли участника, у которого отсутствуют доказательства ее оплаты, на общество. Впоследствии такая доля в соответствии со ст. 24 ФЗ Об ООО может быть продана другим участникам или, если это не запрещено уставом, третьему лицо, либо погашена.

В этом случае перед лицом, доля которого перешла к обществу, стоит трудная, но разрешимая задача, которая заключается в подтверждении отсутствия задолженности по оплате своей доли. Поскольку у участника отсутствуют прямые доказательства, то необходимо использовать весь арсенал косвенных. При этом косвенные доказательства целесообразно использовать в совокупности.

Источник: https://ustpro.ru/neoplata-doli-v-ustavnom-kapitale-ooo-kak-kozyir-v-korporativnom-konflikte

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.