Дата счета фактуры

Что такое счет-фактура и для чегоона нужна

Дата счета фактуры

 Счет-фактура— это бухгалтерский документ, удостоверяющий факт отгрузки товаров или оказаниеуслуг и их стоимость. Она необходима для подтверждения суммы НДС как пореализации продукции (услуг), так и для подтверждения факта покупки и входящегоНДС. На данных счета-фактуры формируются Книги покупок и продаж для учета НДС вналоговом органе.

 Счет-фактуравыставляется (направляется вместе с товаром или по почте) продавцом покупателю(заказчику) после приема товара или услуги. Счет-фактура имеет строгоопределенный формат, утверждённый постановлением Правительства РФ от26.12.2011№ 1137.

 Первый виддокумента называется стандартная счет-фактура. Она выставляетсяпродавцом в случае отгрузки товара или оказании услуг. Стандартный видсчета-фактуры выставляется в случае полной оплаты товара или услуги со дняотгрузки товара, выполнения работы, но не позднее 5-ти календарных дней.

 Такжетакая форма счет-фактуры выставляется в случае возврата товара поставщику.

 Второй виддокумента называется авансовая счет-фактура, которая выставляется в случаепредоплаты в счет будущей поставки. Данная форма не должна иметь таких данных,как грузоотправитель, грузополучатель, количество товара, услуг, цена и единицаизмерения.  Зато такие данные как: данные расчетно-платежного документа в нейдолжны обязательно присутствовать.

 Основныетребования по заполнения счета-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ. Счет-фактурадолжна содержать в себе обязательные реквизиты (для ее принятия в налоговомучете и утверждения в налоговом органе):

  • порядковый номер и дата составления.

 Порядковые номера могут быть в любом виде, в которомхочется их видеть продавцу. Главное они должны быть по возрастающей и сквозные.Если организация нарушала систему порядковых номеров (например, после 66,67выдала счет-фактуру под номером 15). То данный факт не как не отразиться наналоговом вычете.

 Счет-фактурувыставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказанияуслуг. Это правило прописано в постановлении Правительства РФ от26 декабря 2011 г. № 1137 в подпункте «а» пункта 1приложения 1 и в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

  • наименование продавца, его адрес и идентификационныеномера;
  • наименование покупателя (заказчика), его адрес иидентификационные номера.

 Наименование продавца (покупателя) прописывается вполном или сокращенном виде в соответствии с учредительными документами. Адреспрописывается полный с индексом в том виде, как он прописан в Уставе компании.

  • наименование грузоотправителя и грузополучателя, егоадрес.

 Данные по грузоотправителю и грузополучателюпрописываются только в случае реализации товара. Если грузоотправителемявляется продавец, то полный адрес грузоотправителя прописывать не нужно,достаточно указать в строке «он же». Если вы все-таки пропишите полностью полное или сокращенное наименование,почтовый адрес, то это не будет являться ошибкой.

 Данные погрузополучателю необходимо указывать полностью: наименование, адрес всоответствии с уставными документами. Вне зависимости является лигрузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.

  • название проданных товаров или описание оказанныхуслуг, единица их измерения.
  • количество проданных товаров или объем оказанныхуслуг;

 В счете-фактуре необходимо указать код валютыдокумента, в соответствии с Общероссийским классификатором валюты.

а) 643- российский рубль, если цена документа в рублях;

б) 840- долларСША, если цена документа в долларах;

в) 978- евро, еслицена документа в евро.

  • цена за единицу товара или услуги без учета налога;
  • полная стоимость проданных товаров, оказанных услуг;

 Налоговая ставка налога НДС бывает 0%, 10%, 20%. Еслиорганизация работает на упрощенке или освобождена от уплаты НДС по каким-либодругим причинам, данное значение заполняется словами «Без НДС».

  • полная стоимость товаров, оказанных услуг с учетомсуммы налога;
  • страна происхождения товара и номер таможеннойдекларации – только для импортных товаров.

 Так длякого и зачем нужна счет-фактура? В первую очередь она нужна для подтверждения,исходящего НДС при продаже товара, оказании услуг, а также для списания,входящего НДС при покупке товара, услуг.

 Припродаже мы регистрируем исходящую счет-фактуру в Книге продаж, при покупке мырегистрируем входящую счет-фактуру в Книге покупок. Данные декларации по НДСзаполняются на основании этих Книг.

 Обязательнонеобходимо помнить: Организации, применяющие УСН и ЕНВД, не обязаны выписыватьсчет-фактуру; по предоплате, которая получена для оплаты товара или услуг,отгрузка (выполнение) которых будет осуществлена позднее 5-ти календарных днейсо дня оплаты, необходимо выписать авансовую счет-фактуру; в случае выявленияошибок вносить исправления нужно корректировочной счет-фактурой.

Также читайте на сайте:

Снижение уровня заработной платы
Пошаговая инструкция по регистрации ОООВедение бухгалтерского учета
Выбор системы налогообложенияВ каком банке выгоднее открыть расчетный счетПорядок и сроки отчетности и уплаты налоговВсе услуги компании БУХпрофиНаши цены

Источник: https://www.buxprofi.ru/information/chto-takoe-schet-faktura-i-dlja-chego-ona-nuzhna

Как дата выставления электронного счета-фактуры влияет на исчисление НДС у поставщика и покупателя

Дата счета фактуры

Как дата выставления электронного счета-фактуры влияет на исчисление НДС у поставщика и покупателя

18 декабря 2013 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

У налогоплательщиков, которые оформляют, выставляют и получают счета-фактуры в электронной форме, нередко возникает вопрос о том, что такое «дата выставления» и как она влияет на начисление и вычет НДС. Разобраться со сложностями помогла советник государственной гражданской службы РФ II класса, представитель Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Ольга Думинская. Ее выступление на VI практической конференции СКБ Контур легло в основу этой статьи.

Сразу оговоримся: для счета-фактуры, оформленного на бумаге, показатель «дата выставления» никакой роли не играет. Дело в том, что в этом случае дата выставления и дата составления всегда совпадают.

С электронным счетом-фактурой (ЭСФ) дело обстоит иначе. Здесь дата составления и дата выставления могут приходиться на разные числа и даже на разные налоговые периоды.

В чем же разница между этими показателями?

Дата составления — это число, месяц и год, указанные в строке 1 счета-фактуры. Дата выставления — это день, когда файл со счетом-фактурой поступил от продавца к оператору электронного документооборота.

Оператор фиксирует эту дату в подтверждении, которое направляет в адрес продавца (подробнее о порядке обмена ЭСФ читайте в материале «Сегодня будут выставлены первые юридически значимые электронные счета-фактуры»).

Как показала практика, путаница возникает в ситуации, когда дата составления отличается от даты выставления. Рассмотрим, каким образом нужно действовать продавцу и покупателю.

Начисленный НДС у продавца

Поставщик должен зарегистрировать электронный счет-фактуру в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по дате выставления, а в книге продаж — по дате отгрузки, которая чаще всего совпадает с датой составления. Что касается НДС, то его также следует начислить по дате отгрузки. В итоге может случиться так, что налог будет начислен раньше, чем сделана запись в журнале.

Пример 1

Поставщик отгрузил товар 30 сентября 2013 года (третий квартал). Счет-фактура на данную поставку был оформлен в электронном виде. Дата составления счета-фактуры — 30 сентября 2013 года.

Поставщик направил файл со счетом-фактурой оператору электронного документооборота (ЭДО) 1 октября 2013 года. Оператор получил файл и зафиксировал в качестве даты получения 1 октября 2013 года (четвертый квартал). Таким образом, дата выставления счета-фактуры пришлась на 1 октября 2013 года.

Запись в книге продаж сделана в третьем квартале, и НДС к уплате начислен также в третьем квартале.

Запись в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур сделана в четвертом квартале.

Вычет НДС у покупателя

Регистрировать электронный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно по дате получения. Эта дата указана в подтверждении, которое оператор электронного документооборота направляет в адрес покупателя. Фактически дата получения совпадает с датой выставления.

Делать запись в книге покупок разрешено только после регистрации счета-фактуры в части 2 журнала. Это следует из пункта 2 порядка ведения книги покупок, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Значит, право на вычет НДС у покупателя возникает не раньше, чем электронный счет-фактура зарегистрирован в части 2 журнала. Проще говоря, дата вычета напрямую зависит от даты получения.

В результате вычет может быть датирован более поздним налоговым периодом, нежели счет-фактура.

Пример 2

Поставщик отгрузил товар 30 сентября 2013 года (третий квартал). Счет-фактура на данную поставку был оформлен в электронном виде. Дата составления счета-фактуры — 30 сентября 2013 года.

Поставщик направил файл со счетом-фактурой оператору (ЭДО) 1 октября 2013 года. Оператор получил от поставщика файл со счетом-фактурой и отправил его покупателю 1 октября 2013 года (четвертый квартал). Таким образом, дата получения пришлась на 1 октября 2013 года. Запись в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур сделана в четвертом квартале.

Запись в книге покупок также сделана в четвертом квартале.

Как следствие, НДС к вычету принят в четвертом квартале 2013 года, хотя дата составления счета-фактуры пришлась на третий квартал.

Отметим, что в случае «бумажного» счета-фактуры покупатель может выбирать, когда принять вычет: по дате составления или по дате получения. В приведенном выше примере бухгалтер вправе заявить вычет по бумажному счету-фактуре либо в третьем квартале, либо в четвертом квартале 2013 года. Любой из этих вариантов является законным.

Возможно, правила скоро изменят

Есть вероятность, что покупателям, получившим электронный счет-фактуру, разрешат принимать вычет не только по дате получения, но и по дате составления. Как только это произойдет, правила, действующие при электронном и бумажном документообороте, не будут отличаться друг от друга.

Соответствующие изменения предусмотрены в проекте, который называется «Совершенствование налогового администрирования». Дорожная карта этого проекта размещена на сайте Агентства стратегических инициатив. В пункте 4.

2 карты говорится, что ожидаемым результатом является стимулирование перехода налогоплательщиков на электронный документооборот.

Добавим, что в качестве ответственного исполнителя проекта выступает Минфин России, а ожидаемым сроком реализации назван июнь 2014 года.

Подключиться к системе электронного документооборота

Бесплатно сдать электронную отчетность во все контролирующие органы

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/tks/2013/12/8159

Дата счета-фактуры позже месяца оказания услуги

Дата счета фактуры

При составлении счетов-фактур продавцами можно встретить различные варианты их датирования, которые рассмотрены ниже.

Счет-фактура датирован числом фактической отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.

Согласно статье 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению у покупателя в установленном порядке.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Такие налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты при соблюдении трех условий:

· товары, работы, услуги должны быть приняты к учету;

· указанные товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС;

· в наличии есть счет-фактура по приобретенным товарам, работам, услугам.

При соблюдении всех названных условий в налоговом периоде НДС можно предъявить к вычету.

Если дата счета-фактуры совпадает с датой отгрузки, то данный вариант является самым предпочтительным и для продавца, и для покупателя, так как и первичные документы (накладные, акты выполненных работ), и счета-фактуры имеют одинаковое число, что не вызывает разногласий при сверке между контрагентами, и претензий со стороны налоговых органов также не возникает. Это идеальный вариант. Однако на практике зачастую такое идеальное положение вещей не соблюдается.

При ведении книги покупок в графе 2 следует указать „дату и номер счета-фактуры поставщика“.

Пункт 8 Правил ведения предписывает регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов, в хронологическом порядке по мере принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Причем, ни дата выставления счета-фактуры продавцом, ни тем более дата его получения покупателем, исходя из текста пункта 8 Правил, не участвуют в определении очередности регистрации счетов-фактур в книге покупок. Хотя для покупателя эти даты являются основанием для внесения записи в книгу покупок.

Зачастую, при значительном документообороте предприятия нередко возникают ситуации, когда счет-фактура поступает на предприятие далеко за рамками установленного законодательством срока его составления покупателю.

Виновником опоздания может выступать и поставщик, который не счел нужным довести выставленный счет-фактуру до покупателя, особенно это касается периодических услуг, иногда это может происходить и по вине почты, и что самое обидное, задержку таких необходимых бухгалтеру для вычета счетов-фактур осуществляют сами сотрудники предприятия, забывающие вовремя донести документы в бухгалтерию. Результатом является то, что требуемый хронологический порядок регистрации счетов-фактур по мере принятия на учет соблюсти не удается.

Счет-фактура датирована числом более поздним, чем дата оказания услуги

В соответствии с п. 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, оказания услуги или выполнения работы. Под термином „выставление“ понимается составление счета-фактуры поставщиком, причем дата счета-фактуры не должна превышать пятидневный срок со дня отгрузки товара или оказания услуги.

Например, отгрузка товара произошла 25 мая 2006 года, следовательно, датироваться счет-фактура должна числом не позднее 30 мая 2006 года. В отношении услуг пункт 3 статьи 168 НК РФ говорит следующее: „при реализации услуг выставляют счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оказания“.

Таким образом, если заключен договор аренды имущества с ежемесячным начислением арендной платы, то датой оказания услуги будет являться последний день каждого месяца. Арендодатель, следуя нормам налогового законодательства, имеет право составить счет-фактуру пятым числом следующего месяца.

Отметим, что такой порядок составления счетов-фактур невыгоден арендатору, так как предъявить НДС к вычету он сможет не в месяце оказания услуги, а лишь в следующем месяце, когда выполняется обязательное условие для предъявления НДС к вычету о наличии счета-фактуры.

Чтобы избежать подобных нежелательных последствий для арендатора, можно рекомендовать при заключении договоров указывать, каким числом арендодатель должен датировать счет-фактуру и в какие сроки выставлять арендатору.

Нужно учесть, что, если продавец все-таки настаивает на подобном варианте составления счетов-фактур, то изменить его точку зрения не представляется возможным, только уповать на его сознательность, так как он действует в соответствии с законодательством. А вот что делать со счетами-фактурами, которые могут быть составлены числом, более поздним, чем 5 дней со дня выполнения работ, оказания услуг?

Счет-фактура составлен позднее 5 дней со дня выполнения работ, оказания услуг

В этом случае, также как и в предыдущем варианте, право на вычет возникнет в месяце предъявления счета-фактуры. А если еще поставщик находится в другом городе, существует большая вероятность, что счет-фактура поступит со значительным опозданием.

Налогоплательщик сможет предъявить НДС по такому счету-фактуре к вычету тогда, когда он поступит в организацию. Для подтверждения даты поступления следует зарегистрировать счет-фактуру, проставив штамп входящей корреспонденции в соответствии с правилами документооборота.

Существуют случаи, когда налоговые органы пытались оспорить подобный порядок предъявления к вычету НДС, однако суды не поддерживают их в этом (постановление ФАС Московского округа от 7 июня 2004 г. по делу № КА-А41/4545-04).

Позиция налоговых органов заключалась в том, что поскольку оспариваемый счет-фактура датировался февралем, то предъявлять к вычету в марте его организация не имела права, несмотря на то, что организация фактически заплатила в бюджет большую сумму налога.

Но суд эту позицию опроверг, мотивируя это тем, что при отсутствии счета-фактуры, „даже при соблюдении налогоплательщиком иных условий (уплата НДС, оприходование), с которыми закон связывает это право, оснований для предъявления сумм НДС к вычету не имеется“.

Надо отметить, что подобные случаи достаточно редки. Налогоплательщикам при возникновении подобных разногласий можно посоветовать предъявить проверяющим разъяснения финансового ведомства. Например, письмо Минфина России от 23 июня 2004 г.

№ 03-03-11/107дает такие разъяснения: „право на вычет уплаченных сумм налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика при совпадении трех вышеперечисленных условий.

В связи с изложенным, по оплаченным информационным услугам, счета-фактуры по которым поступили с опозданием, вычет налога на добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены данные счета-фактуры“.

Таким образом, регистрируя в книге покупок счета-фактуры по дате их фактического получения бухгалтерией от поставщика, целесообразно по каждому факту расхождения этой даты и даты оказания услуг, отгрузки товаров, выполнения работ больше, чем на пять „разрешенных законодательством“ дней, иметь оправдательный документ, например, конверт, где на штемпеле указывается дата поступления на почтовое отделение организации. В случае, когда невозможно доказать факт прихода на предприятие счета-фактуры более поздней датой не по вине покупателя, тогда руководствоваться принципом осторожности, признавая произошедшее искажением, возникшим в предыдущем налоговом периоде, и принимать установленные статьей 54 НК РФ требования по внесению исправления в учет и подаче уточненных налоговых деклараций.

Счет-фактура составлен раньше, чем дата оказания услуги

Такая ситуация может иметь место, когда покупатель сделал предоплату и просит продавца составить документы.

Если продавец идет навстречу покупателю, то он оказывает „медвежью“ услугу своему клиенту, так как в этом случае одно из необходимых условий для вычета не соблюдается – услуга еще не оказана, следовательно, НДС не может быть предъявлен к вычету в текущем налоговом периоде, а только после принятия на учет. Налоговые органы при проверке могут заметить подобное несоответствие, что послужит причиной доначисления пеней и санкций.

Самое интересное заключается в том, что покупатель не может заставить продавца выставить счет-фактуру надлежащим образом и тем более не может заставить его принять все меры по своевременной доставке счета-фактуры в адрес покупателя. Получение счета-фактуры является головной болью покупателя. Данные выводы можно сделать из действующих норм законодательства.

Пункт 3 статьи 169 НК РФ обязывает продавца составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Причем, как видно из текста, счет-фактура составляется в одном экземпляре.

Составлять два экземпляра предписывают Правила ведения, которые утверждены Постановлением Правительства.

Хотя в подпункте 8 пункта 1 статьи 6 НК РФ говорится, что те нормативные акты, которые изменяют содержание определенных в нем понятий или используют их в отличном от установленного в нем значения, ему не соответствуют.

Таким образом, в соответствии с НК РФ продавец может составить счет-фактуру и учесть его у себя в журнале, отправлять его покупателю Налоговый кодекс почему-то не предписывает, как и не устанавливает сроки для этого. Более того, Налоговый кодекс не обязывает продавца хранить счет-фактуру у себя.

Подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывает сохранять в течение четырех лет документы, необходимые для расчета и уплаты налогов, но счет-фактура к таковым у продавца не относится, так как согласно определению счета-фактуры, которое дается в пункте 1 статьи 169 НК РФ, счет-фактура – это документ, служащий основанием для вычета НДС у покупателя. Следовательно, хранение такого рода документов должен осуществлять именно он для подтверждения вычетов в случае налоговой проверки. За отсутствие счетов-фактур, по которым предъявлялся НДС к вычету, налоговые органы может оштрафовать только покупателя по статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета.

Следовательно, продавец не несет никакой ответственности за несвоевременное предъявление счета-фактуры покупателю.

Для того чтобы затруднений с получением счетов-фактур на практике не возникало, следует предусмотреть в договоре пункт об обязательном составлении счета-фактуры в оговоренный договором срок и санкции за несвоевременное предоставление продавцом, тем самым появляется возможность дисциплинировать продавца.

Источник: https://buhuchet-info.ru/scheta--fakturi/419-data-schetafakturi-pozzhe-mesyatsa-okazaniya-uslugi-.html

Календарные дни для счета-фактуры — Audit-it.ru

Дата счета фактуры

Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»

http://www.berator.ru/berator/37/329/

Наличие счета-фактуры – одно из условий применения вычета по налогу на добавленную стоимость. Поставщик должен выставить счет-фактуру покупателю в течение пяти дней с момента отгрузки товаров (работ, услуг).

То есть, счет-фактуру можно выписать позже отгрузки только на пять календарных дней. Но часто бывает, что покупатель подолгу дожидается этого столь важного документа.

Каковы последствия «опоздания» счета-фактуры и как отражать такой счет-фактуру в учете, мы расскажем в этой статье.

Общее для всех правило

Чтобы применить вычеты по «входному» НДС, вы должны одновременно соблюсти три следующих условия:

– у вас есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;

– товары (работы, услуги) или имущественные права вы приняли на учет;

– товары (работы, услуги) приобретены вами для операций, облагаемых НДС.

Это важноЕсли счет-фактура поставщика оформлен со значительными нарушениями, то налоговая инспекция откажет вам в вычете по НДС. Обязательные требования к счету-фактуре установлены статьей 169 НК РФ.

Порядок выставления счетов-фактур – общий для всех. Поставщик обязан выписать покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Таково требование пункта 3 статьи 168 НК РФ.

Иначе говоря, счет-фактура поставщика может быть датирован не только днем отгрузки товаров, но и любым другим из последующих четырех календарных дней. Например, поставщик отгрузил вам товар 21 июля, а счет-фактуру выставил 23 июля. Но это лишь один из случаев, когда счет-фактура «опаздывает». В действительности различных ситуаций может быть много.

Вот некоторые из возможных:

– счет-фактуру выписали датой отгрузки. Однако покупатель получил его на несколько дней позже;

– на счете-фактуре стоит «неправильная» дата: позднее пяти дней после отгрузки или раньше этой даты (такое тоже может случиться).

Рассмотрим эти ситуации подробнее и попытаемся ответить на следующие вопросы.

Как это повлияет на вычет по НДС? Что можно предпринять, чтобы сгладить негативные последствия этих событий?

Идеальная ситуация

Если счет-фактура выписан датой отгрузки, и вы получили его в тот же день вместе с накладной, то проблем с зачетом «входного» НДС нет никаких. Главное – соблюсти условия для применения вычета по НДС.

Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:

Дебет 41 (10, 26 и т.п.)   Кредит 60   

– отражена стоимость полученных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг);

Дебет 19          Кредит 60        

– учтен НДС со стоимости полученных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг);

Дебет 68          Кредит 19    

– зачтен НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам).                                             

Разница в пять дней

Если счет-фактура выписан в течение 5 дней после отгрузки, то в этом случае может случиться одно из двух:

– дата счета-фактуры попадает в тот же налоговый период, в котором произошла отгрузка;

– дата счета-фактуры попадает в следующий налоговый период.

Напомним: налоговый период по НДС не для всех одинаков. Для его определения важен размер выручки фирмы. Обычно для крупных и средних фирм налоговый период – это месяц. А для малого бизнеса, как правило, – квартал.

«Статья 163. Налоговый период1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.»

Разберем обе ситуации на примере.

Пример

ЗАО «Астра» купило у ООО «Тюльпан» товары на сумму 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб. Налоговый период по НДС для «Астры» – месяц.

Ситуация 1

«Астра» получила товары 17 августа. «Тюльпан» выписал счет-фактуру и передал его «Астре» через пять дней – 21 августа.

Бухгалтер фирмы – покупателя сделает в такие проводки:

17 августа:

Дебет 41   Кредит 60        

– 200 000 руб. – отражена стоимость полученных товаров;

Дебет 19          Кредит 60         

– 36 000 руб. – учтен НДС по полученным товарам;

21 августа:

Дебет 68          Кредит 19        

– 36 000 руб. – зачтен НДС по приобретенным товарам.

ЗАО «Астра» налоговый вычет по НДС в декларации за июль.

Ситуация 2

«Астра» получила товары 31 августа. «Тюльпан» выписал счет-фактуру и передал его «Астре» через пять дней – 4 сентября.

Бухгалтер фирмы – покупателя сделает в такие проводки:

31 августа:

Дебет 41   Кредит 60        

– 200 000 руб. – отражена стоимость полученных товаров;

Дебет 19          Кредит 60         

– 36 000 руб. – учтен НДС по полученным товарам;

4 сентября:

Дебет 68          Кредит 19        

– 36 000 руб. – зачтен НДС по приобретенным товарам.

Право на налоговый вычет «Астра» получит не в августе, а месяцем позже. Сумма налогового вычета попадет в декларацию за сентябрь. В августе «Астре» придется заплатить НДС в большей сумме, что может быть ей вовсе не выгодно.

*******************конец примера****************************

«Опоздавший» счет-фактура

Если счет-фактуру, датированный 30-м августа, покупатель получит 15-го сентября – это обычное дело. Например, письмо со счетом-фактурой долго шло по почте. Но принять НДС к вычету вы сможете только тогда, когда счет-фактура будет у вас на руках (п. 1 ст. 172 НК РФ). Как действовать в такой ситуации?

С одной стороны, здесь можно применить норму статьи 81 НК РФ. А именно: вы вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции. Иначе говоря – получив «опоздавший» счет – фактуру, сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию, показав в ней «опоздавший» вычет.

В учете этот вычет нужно будет отразить «задним числом». Позволяет так поступить статья 54 НК РФ. Здесь сказано: «При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.»

Иначе говоря, обнаружив «августовское» искажение в сентябре, вы исправляете ошибку «августом».

В книгу покупок в этом случае также нужно будет внести исправления. В ней вы покажете «опоздавший» счет фактуру той датой, которая указана в документе. Причем дополнительные листы книги покупок здесь «не помогут». Ведь в этих листах показывают только те «входящие» счета-фактуры, которые раньше были зарегистрированы ошибочно и должны быть аннулированы.

В Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914 «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» недавно были внесены изменения (см. Постановление Правительства РФ от 11 мая 2006 года № 283). И теперь в книгах покупок и продаж есть дополнительные листы. В них нужно исправлять ошибки, допущенные при заполнении книг. Исправления нужно делать за тот налоговый период, когда произошла ошибка.

С другой стороны, работники главного финансового ведомства придерживаются совершенно иной позиции.

По их мнению, покупатель предъявляет к вычету сумму НДС по «опоздавшему» счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором этот счет-фактура фактически получен (Письмо Минфина России от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107).

Получается, что и проводку по зачету НДС и запись в книге покупок нужно сделать в день получения счета-фактуры.

Надо сказать, что в рассуждениях финансистов есть рациональное зерно. Ведь, по большому счету, положения статей 54 и 81 НК РФ касаются именно «ошибок и искажений». То есть тех ситуаций, когда бухгалтер, например, принял НДС к вычету, не имея на это право. А обнаружил ошибку только в следующем налоговом периоде.

Наш случай другой: «правильная» счет – фактура с «правильной» датой просто несколько «припозднилась». И ни о каких ошибках здесь речи не идет. К тому же, если действовать, как велит Минфин, то и проблем меньше – не надо ничего исправлять и сдавать «уточненку».
Чтобы избежать споров с налоговыми органами по поводу вычета в текущем месяце «входного» налога, который относится к прошлым периодам, советуем:1)   ведите журнал регистрации входящей документации;2)   регистрируйте все «опоздавшие» счета-фактуры в этом журнале;3)   правила регистрации документов закрепите в учетной политике или в приказе.Подтвердить дату получения документов могут и почтовые бумаги, например, конверт.

Счет-фактура с «не правильной» датой

В нашей жизни бывает всякое. В том числе и счет-фактура поставщика с «неправильной» датой. Например, продавец может указать в счете – фактуре дату, выходящую за пределы пяти дней, установленных Кодексом (то есть гораздо позже отгрузки). Как быть в этом случае?

Конечно, идеальный вариант – убедить поставщика переделать счет-фактуру и поставить в нем верную дату.

А если этого сделать не удастся? Тогда придется регистрировать документ той датой, которой он выписан (если дата выписки и дата получения совпадают).

Или тем днем, когда вы фактически получили документ (если эти даты не совпадают). Соответственно, и проводку по зачету НДС нужно делать в день регистрации счета-фактуры.  

А имеет ли фирма право на такой зачет? По нашему мнению, да. Объясним, почему.

Обязательные требования к счету-фактуре перечислены в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ. А в пункте 2 этой же статьи сказано, что покупатель теряет право на вычет НДС, если хотя бы одно из этих требований нарушено.

Среди перечисленных здесь обязательных реквизитов – порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. Причем, какая именно дата (в пределах пяти дней с момента отгрузки, раньше или позже) – в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ не сказано.

Зато об этом сказано в пункте 3 статьи 168 Кодекса.      

А теперь снова вернемся к пункту 2 статьи 169 Кодекса. Здесь есть формулировка, которая дословно «звучит» так: «Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.»

Выходит, «неправильная» дата – не повод, для того, чтобы отказать фирме в вычете по НДС.

В заключение – совет: чтобы избежать трений с поставщиком, закрепите условие о сроках выдачи счетов-фактур в договоре с ним. И не забудьте указать санкции за нарушение этих сроков.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/43485.html

Порядок и срок выставления счета-фактуры + последние изменения в 2018 году

Дата счета фактуры

При взаимоотношениях между заказчиками и исполнителями фигурирует такой документ, как счет-фактура. И имеет огромное значение тот факт, чтобы каждая из сторон была хорошо знакома с процедурой и сроком выставления данной бумаги.

В этой статье будет раскрыта тема о том, что представляет собой счет-фактура, какая сторона его выставляет, какие правила на сегодняшний день существуют относительно его оформления, в течение какого срока он должен быть выставлен, чем чревато нарушение сроков предоставления и какие изменения произошли в 2018 году.

Что представляет собой счет-фактура?

Для начала необходимо понять, что счет-фактура представляет собой юридическое основание, которое подтверждает факт реализации работ или оказания сервиса, а также какова их цена.

Указанная деловая бумага используется только для учета НДС. Формат данной фискальной бумаги оговорен строго.

Счет-фактура представляет собой ту самую бумагу, являющуюся основанием для того, чтобы заказчик работ или сервиса принял обозначенную исполнителем сумму НДС к вычету.

Пример счета-фактуры

В общем и целом, есть основания утверждать, что обозначенная форма выдается заказчику для того, чтобы:

  • задокументировать факт оказания услуг либо выполнения работ;
  • обосновать размер выплаченного налога на добавленную стоимость, что позволит после его засчитать.

Кто обязан выставлять?

Согласно положениям статьи 143 базового фискального документа страны, налогоплательщиками НДС признаны организации, ИП, а также лица, признанные плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза.

Именно они обязаны предъявлять обозначенную бумагу. У потребителей, являющихся плательщиками НДС, именно данная бухгалтерская бумага выступает в качестве базы для вычета НДС, который ему предъявлен к оплате продавцом при покупке у него товаров и услуг.

Однако каждому следует понимать, что претендовать на применение вычета есть право лишь в том случае, если поставщик работ либо услуг, который считается плательщиком НДС, оформил ее надлежащим образом. Если же подготовленная и выставленная бумага будет содержать какие-то дефекты либо неточности, то заявить о претендентстве на вычет по ней будет несколько сложно.

Предъявляемые к документу требования

Требования пункта 5 статьи 169 ключевого фискального документа страны гласят о том, что счет-фактура, выставленная поставщиком при сбыте работ или услуг, обязательно должна содержать такие реквизиты, как:

  • порядковый номер и дату формирования данной бумаги;
  • название, локализацию и ИНН каждой из сторон (поставщика и заказчика);
  • наименование и местоположение получателя и отправителя груза;
  • номер финансового документа, если уплачены авансовые и иные платежи в счет будущих поступлений;
  • название осуществленных работ и оказанных услуг вместе с указанием единицы их измерения;
  • количество выполняемых работ и услуг;
  • указание валюты, по которой будет осуществляться расчет;
  • цена услуг либо работ за единицу согласно подписанному договору без налога. Если применяются цены, регулируемые государством, то сумму налога тоже следует обозначить;
  • общая стоимость отгруженных товаров и услуг;
  • размер акцизного налога, если речь идет о подакцизных товарах;
  • ставка налога;
  • размер НДС, предъявленный заказчику;
  • страна происхождения работ либо услуг;
  • номер таможенной декларации;
  • код вида товара, соответствующий единой Товарной номенклатуре ВЭД.

Сроки предъявления

Как требуют положения НК РФ, у продающей стороны есть 5 календарных дней для того, чтобы выставить обозначенный документ:

  • если от заказчика были получены авансовые средства в счет будущего выполнения работ либо оказания услуги, но эта услуга либо товар не отгружены либо не поставлены. При этом датой выплаты аванса считается дата зачисления средств на расчетный счет продавца;
  • если продукция уже отгружена, то отсчет 5 календарных дней идет от момента ее отгрузки, указанного в транспортной накладной. При оказании услуг обозначенный период отсчитывается от срока, указанного в акте выполненных работ.

Применяемые меры в случае нарушения сроков

Действующие юридические нормы не предусматривают применение какого-либо взыскания за несоблюдение сроков выставления счетов-фактур.

Тем не менее если подобное нарушение имело место быть, особенно на стыке фискального периода, то налоговая инспекция сумеет наказать поставщика за отсутствие данного документа. При этом размер штрафных санкций в случае однократного нарушения составит 10 000 рублей. В случае многократных нарушений сумма штрафа возрастет до 30 000 рублей.

Есть все основания утверждать, что заинтересован в предъявлении счета-фактуры заказчик, для которого данный документ составляется. В связи с этим заказчик всегда будет торопить поставщика с его оформлением.

Особенности выставления счета-фактуры 2018

Как и до настоящего времени, в 2018 году предъявляет счет-фактуру исключительно плательщик НДС. Тем не менее документ получил некоторые изменения в текущем году:

  • в шапке документа теперь есть графа «идентификатор государственного договора», заполнять которую следует, если есть соответствующая информация;
  • в таблице бланка добавлен новый столбец, именуемый «код вида товара», заполнять который следует, если товар экспортируется в такие страны, как Армения, Белоруссия, Казахстан либо Киргизия;
  • внесены некоторые изменения в название графы, где приводятся данные таможенной декларации. Теперь перед словом «номер» появилось слово «регистрационный»;
  • где ставится подпись ИП, дополнено графой «иное уполномоченное лицо». Таким образом, заверять документ подписью теперь может другое лицо при наличии нотариально оформленной доверенности.

Заключение

В заключении хотелось бы добавить, что к вопросу составления счетов-фактур следует отнестись более ответственно, так как это может привести к некоторым нежелательным проблемам с фискальными службами. При этом, в случае несоответствующим образом оформленного документа покупатели не смогут получить должный налоговый вычет.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/poryadok-i-srok-vystavleniya-scheta-faktury

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.