Договор перевозки енвд

Содержание

Переход с ЕНВД для автоперевозчиков

Договор перевозки енвд

Да, перевозки автомобильным транспортом подпадают под патент. Это удобный вариант перехода, но подойдет он только индивидуальным предпринимателям, при соблюдении условий:

  • не более 15 сотрудников
  • доход не более 60 млн рублей в год.

Организации не могут применять патент.

2. Нужно ли покупать несколько патентов, если оказывать услуги перевозки пассажиров и грузов между регионами? 

Предприниматели на патенте могут осуществлять перевозки между регионами и не покупать патенты в каждом регионе. Достаточно купить один патент в регионе, в котором вы «базируетесь» и преимущественно осуществляете деятельность.

Для налоговой имеет решающее значение, в каком регионе заключен договор на перевозку.

Например, если в качестве ИП вы зарегистрированы в Пермском крае, патент приобретен там же и вы осуществляете перевозку груза из Перми в Московскую область, то достаточно, чтобы в договоре на оказание услуг по перевозке местом заключения договора был прописан г. Пермь. Приобретать патент в Московской области и во всех регионах, по которым будет проезжать автомобиль во время перевозки, не требуется.

3. На что переходить, если помимо перевозок оказываем услуги по размещению наружной рекламы на транспорте? 

Организации могут перейти только на упрощенку.

С предпринимателями ситуация не однозначна. Перевозки выгодно перевести на ПСН (при соблюдении лимитов по численности сотрудников и размеру доходов для патента), а куда переводить размещение наружной рекламы на транспорте, будет зависеть от вашего регионального законодательства.

По новому закону, регионы могут расширять перечень видов деятельности на ПСН.  То есть вы сможете применять этот спецрежим при размещении «рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств», если это разрешено вашим региональным законодательством.

Однако если в вашем регионе в отношении наружной рекламы на ТС патент не разрешат, то в 2021 вам подойдет вариант совмещения двух режимов УСН (по рекламе) и ПСН (по перевозкам).

4. Может ли перевозчик грузов быть самозанятым и платить НПД?

Да, такой вариант возможен. Если вы открыли ИП и работаете сами на себя, то вариант с НПД (налог на профессиональный доход или «налог для самозанятых») для вас допустим, но есть три ограничения:

  • лимит по выручке: до 2,4 млн рублей;
  • нельзя нанимать сотрудников;
  • НПД нельзя совмещать с другими режимами.

Для контроля движения денег, выставления счетов, приема онлайн-платежей можно использовать 1С:БизнесСтарт для самозанятых. Программа сама рассчитает налоги и передаст данные в ФНС.

5. Как эффективнее организовать документооборот при перевозках пассажиров и грузов? 

Здесь есть своя специфика. Например, нужно выписывать путевые листы на каждую поездку (вне зависимости от категории водителя). Когда за рулем сам предприниматель, путевой лист выписывается даже в случае поездки по городу. Форма путевого листа ИП отличается от бланка, используемого юридическими лицами.

Особенно внимательным к составлению оправдательных документов нужно быть при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» или ОСН — для уменьшения налоговых платежей.

Документооборот при транспортных перевозках имеет значение, поэтому обратите внимание на программные продукты 1С, разработанные для этой отрасли: https://solutions.1c.ru/transport.

6. Как рассчитать, какой вариант перехода с ЕНВД выгоден моему бизнесу? 

Вы можете посчитать сами или воспользуйтесь автоматизированным «Сравнением режимов налогообложения» в программе 1С:БизнесСтарт. Введите данные по вашей деятельности, и программа посчитает сумму налогов для разных режимов. В этом видео можно посмотреть, как это происходит.

https://www.youtube.com/watch?v=Ar9qVWr8y3s

Зарегистрироваться в 1С:БизнесСтарт можно здесь (это займет несколько минут). Программой можно бесплатно пользоваться в течение 30 дней. Регистрация вас ни к чему не обязывает.

7. Как быть перевозчикам, которые сейчас совмещают ЕНВД с УСН? 

Если вы планируете всю свою деятельность перевести на упрощенку с 2021 года, то уведомлять о «полном» переходе на УСН налоговую не нужно: вас переведут автоматически.

Если вы хотите сменить объект налогообложения при УСН (например, сейчас у вас «доходы», а вы хотите уплачивать налог с разницы «доходы минус расходы»), то вы должны не позднее 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-6. Уведомление можно подать в бумажном виде или электронном, например, через сервис 1С-Отчетность.

8. Что ждет перевозчиков, которые сейчас совмещают ЕНВД с ОСНО? 

Если ничего не делать, всю деятельность в 2021 году переведут на ОСНО. Если вы с 2021 года хотите перевести свой бизнес на УСН, то потребуется уведомить об этом налоговую.

Совмещать ОСНО и УСН нельзя, на спецрежим можно перевести бизнес целиком (при условии, что вы укладываетесь в установленные лимиты для применения УСН). При переходе на УСН до 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 в бумажном виде или в электронном (например, через 1С-Отчетность).

9. Какую отчетность потребуется сдавать после смены режима?

После перехода с «вмененки» отчетность будет зависеть от выбранного вами режима налогообложения.

Например, счастливчики-самозанятые освобождены от налогового учета и отчетности, а ИП-шники на патенте обязаны вести специальную «Книгу учета доходов» и предоставлять ее в налоговую, только если та ее запросит (при этом какие-либо декларации дополнительно сдавать не нужно). Упрощенка потребует и ведения учета и представления декларации по итогам года. На общей системе налогообложения вас ждут все «прелести» периодической сдачи отчетности и регулярного ведения учета.

Можно самому вести учет и сдавать отчетность например, в 1С:БизнесСтарте — он сделан специально для предпринимателя, там нет «страшных бухгалтерских слов». Можно доверить свой учет специалистам 1С:БухОбслуживания — это выгоднее, чем нанимать штатного бухгалтера.

10. Нужно ли перепрошивать контрольно-кассовую технику после перехода с ЕНВД?

Закон обязывает перевозчиков при оказании услуг населению использовать онлайн-кассы вне зависимости от применяемого режима налогообложения.

При переходе с ЕНВД на другую систему налогообложения нужно проверить и при необходимости обновить обязательные реквизиты кассового чека. Нужный реквизит проходит по тегу 1055 и отражает применяемую систему налогообложения: ОСН, УСН доход, УСН «доход-расход», ПСН (ст.4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Подавать в ФНС заявление на перерегистрацию кассы не нужно.

На канале Справочное бюро предпринимателя есть видеоролик о том, как быть с кассами после отмены ЕНВД. Посмотрите, оно не только содержательное, но и веселое.

Источник: https://v8.1c.ru/podderzhka-i-obuchenie/otmena-envd-v-2021/avtoperevozchikam/

Договоры грузоперевозок и транспортных услуг с ИП: образец, зачем нужен, что содержит, как составить, порядок расторжения и изменения

Договор перевозки енвд

Чем отличаются услуги по перевозке от иных транспортных услуг, когда договор экспедиции является чисто посредническим договором и как выплачиваются налоги при оказании услуг по экспедиции груза — актуальные в перевозочном бизнесе вопросы. Чтобы ответить на них правильно, индивидуальному предпринимателю следует ознакомиться с нормативно-правовыми актами, регламентирующими особенности ведения дел в компаниях этого профиля.

Перевозка и транспортные услуги

В связи с перемещением товара от продавца к покупателю появляется необходимость в посреднике, который организует перевозку и осуществит её. Нередко эту роль берут на себя индивидуальные предприниматели, специализирующиеся на оказании транспортных услуг. В таком случае к договору купли-продажи добавляются договоры:

  1. Перевозки. С перевозчиком подписывается договор на обычную операцию по транспортировке груза. Вопросами организации перевозочного процесса, подготовкой груза к отправке, а также оформлением необходимых документов на груз занимается отправитель.
  2. Транспортного экспедирования. Договор экспедирования подразумевает предоставление дополнительных услуг, связанных с транспортировкой груза — организация перевозки, поиск перевозчика, подготовка груза к отгрузке. В рамках такого соглашения грузоотправитель (или грузовладелец) оформляет заявку с точными инструкциями для экспедитора, но сам непосредственным оформлением и подготовкой груза не занимается.
  3. Агентирования. Агентский договор заключается между индивидуальным предпринимателем — посредником, организующим перевозочный процесс, и транспортной компанией, которая выполнит доставку груза. В рамках договора агентирования экспедитор является посредником, которому необходимо найти транспортную компанию для осуществления перевозки груза.

Прежде чем оказывать кому-либо транспортные услуги, предпринимателю необходимо заключить договор соответствующего вида

К транспортным нередко прибавляются дополнительные услуги:

  1. Консалтинговые: определение маршрута перевозки, выбор вида транспорта и способа доставки, расчёт стоимости и сроков доставки и т. д.
  2. Организационные: подготовка и оформление перевозки, заключение договоров с участниками транспортного процесса, создание необходимых документов, планирование операции доставки и пр.
  3. Подготовка груза: укладка, маркировка, затаривание.
  4. Таможенное оформление.
  5. Приём и выдача груза.
  6. Погрузочно-разгрузочные работы (стивидорские, если речь идёт о морском судне), услуги сюрвейерских компаний, проводящих оценку имущества для целей страхования.
  7. Сопровождение грузов.
  8. Работа с претензиями и неисправностями при перевозке.

Состав работ определяет вид заключаемого договора. Рассмотрим основные два договора транспортных услуг.

Структура и содержание договоров перевозки и транспортного экспедирования

Для оказания услуг заключается договор перевозки между перевозчиком и грузоотправителем (грузовладельцем).

Договор перевозки

Предметом сделки является организация транспортной операции, поэтому в соответствующем разделе договора индивидуальному предпринимателю полезно дать указание на законодательные нормы, регулирующие взаимодействие сторон в перевозочном процессе (ГК РФ глава 40 «Перевозка»).

По договору перевозки перевозчик обязан подать под погрузку транспорт в указанное место и время. Кроме того:

  1. Транспортное средство должно быть исправным и пригодным для перевозки заявленных грузов.
  2. Перевозчик обязан осуществлять перевозку груза по согласованному маршруту.
  3. Груз должен быть доставлен в сроки, которые были оговорены при обсуждении заказа и зафиксированы в письменном соглашении.
  4. Если происходит вынужденная задержка транспортного средства в пути, перевозчик своевременно информирует заказчика обо всех обстоятельствах, препятствующих доставке грузов.

Заказчик обязан сообщить полную информацию о перевозимом грузе — наименование, тип, общее количество. И также нужен график с указанием пунктов подачи транспортных средств под погрузку. Заказчик готовит всю товаросопроводительную и транспортную документацию на перевозимый груз и оплачивает фрахт транспортного средства.

Транспортные услуги индивидуального предпринимателя оплачиваются после представления им соответствующих счетов и накладных. Оплата может взиматься в виде фиксированной суммы или за единицу транспортной работы.

Сделка по перевозке грузов будет взаимовыгодной только в том случае, если в договоре чётко прописаны права и обязанности сторон

Перевозчик отвечает за подачу транспортных средств под погрузку вовремя и за срыв сроков поставки. В разделе договора «Штрафные санкции» указывается величина выплат за нарушение сроков перевозки.

Кроме этого, перевозчик ответственен перед заказчиком за полную или частичную утрату груза, его повреждение, ухудшение качества и потерю товарного вида, произошедшие по причине ненадлежащего исполнения договора перевозки. Подписывая договор, индивидуальному предпринимателю нужно определить, за чей счёт будет проведена оценка размера ущерба.

Заказчик отвечает за:

  • ненадлежащее выполнение своих обязательств по договору;
  • причинённый ущерб перевозчику;
  • необоснованный отказ в оплате услуг перевозчика;
  • несвоевременную оплату выставленных по договору счетов;
  • несвоевременное освобождение транспортного средства.

Договор транспортного экспедирования

Договор транспортной экспедиции заключается между заказчиком и транспортным экспедитором.

Экспедиционные услуги сегодня представляют собой исполнение не только транспортной операции, но и оказание услуг по консолидированию, хранению, складированию, обработке грузов в соответствии с инструкциями заказчика.

Современные экспедиторы консультируют по выбору способа и маршрута доставки груза, решают налоговые вопросы, занимаются страхованием, координируют перевозочные процессы.

Всю совокупность экспедиционных услуг делят на четыре группы:

  • доставочные,
  • стивидорские,
  • тальманские,
  • складские.

Что представляют собой доставочные и складские услуги, ещё можно догадаться, а вот стивидорским и тальманским услугам дадим определение.

Стивидорские услуги — погрузочно-разгрузочные и перегрузочные операции в промежуточном пункте. Тальманские услуги представляют собой подсчёт количества единиц груза при погрузке и выгрузке груза из транспортного средства. Услуги по осмотру груза и транспорта называются сюрвейерскими. Обычно сюрвейерские и тальманские услуги предоставляются комплексно.

Авторитетная международная организация ЮНКТАД делит всех экспедиторов на экспедиторов следующих специализаций:

  • поверенные;
  • комиссионеры;
  • владельцы склада, хранители грузов;
  • арендодатели контейнерно-трейлерного парка;
  • перевозчики.

Каждый из перечисленных экспедиторов предлагает определённый спектр услуг, связанный с транспортировкой — консолидирование-расконсолидирование грузов, формирование отправок, резервирование тоннажа, размещение на складе и ответственное хранение, аренда средств пакетирования грузов. Специфика работы индивидуального предпринимателя — экспедитора определяет содержание договора экспедирования, а также даёт ответ на вопрос, кем же является экспедитор для заказчика — поверенным, комиссионером, владельцем склада, агентом или перевозчиком.

В разделе «Предмет договора» указывается сфера регулирования отношений экспедитора и заказчика. Понятно, что деятельность индивидуального предпринимателя и его услуги транспортного экспедирования полностью определяют содержание текста этой статьи.

Заказчик выдаёт экспедитору поручение на перевозку груза. Для документального оформления этой операции существует специальная форма ФИАТА.

Оформление проформы ФИАТА, выдачей которой оформляется поручение экспедитору, является обязательным при международных перевозках

Затем экспедитор акцептирует (подтверждает) факт принятия поручения. Доказательством этого служит расписка экспедитора ФИАТА.

Оборотная сторона проформы ФИАТА, которая подтверждает, что экспедитор принял к исполнению поручение заказчика

Экспедитор готовит транспортные и все необходимые документы на груз. По желанию заказчика экспедитор может участвовать в проработке транспортных условий договора купли-продажи.

Обязательства и ответственность экспедитора и заказчика определяются «Общими условиями деятельности Российских международных экспедиторов» и Гражданским кодексом РФ: главой 40 «Перевозка», главой 41 «Транспортная экспедиция», главой 47 «Хранение», главой 49 «Поручение», главой 51 «Комиссия», главой 52 «Агентирование», главой 37 «Подряд».

Типовой договор на грузоперевозки ИП и образец акта выполненных работ

Выдача транспортного документа (транспортной накладной, коносамента или иного документа на груз) подтверждает заключение договора на грузоперевозки. Иногда одной транспортной накладной достаточно, чтобы свидетельствовать о заключении договора перевозки в простой письменной форме, не требуя при этом подписания ещё какого-то договора.

Если перевозчик принял заказ грузоотправителя на перевозку груза или грузоотправитель принял заявку перевозчика на перевозку груза, то договор перевозки считается заключённым.

Типовой договор на перевозку может использоваться при стандартных условиях транспортировки груза

Факт исполнения перевозочных услуг подтверждается различными документами. Это могут быть: транспортная накладная, путевые листы, заявка на перевозку, акт сверки расчётов и др.

Акт выполненных работ подтверждает факт оказания индивидуальным предпринимателем услуг по перевозке груза

Расторжение и изменение договора

Изменение условий договора предполагает, что договор будет исполнен, но содержание обязательств или размер ответственности был пересмотрен путём изменения ряда статей документа. Расторжение договора предполагает аннулирование достигнутых ранее договорённостей.

Изменение и расторжение возможно с общего согласия сторон, путём подписания соглашения об изменении или расторжении договора либо в одностороннем порядке через суд.

Обращаться в суд индивидуальному предпринимателю следует после получения отказа контрагента по сделке менять содержание договора или расторгнуть договор (ст. 452 ГК РФ).

Договор считается расторгнутым после того, как стороны подпишут соглашение, либо после вступления в действие решения суда. Последствия ожидаются для стороны, существенно нарушившей условия договора или не исполнившей своих обязательств в ответ на выполнение обязательств партнёра по сделке (ст. 453 ГК РФ).

Отчётность и налогообложение

Вопросы предоставления отчётности по налогообложению определяются выбранной системой налогообложения. Система ЕНВД, как самая популярная среди ИП, может применяться к договорам перевозки с выполнением условий:

  1. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов предпринимателями, имеющими транспорт на праве собственности или ином праве (договор аренды или лизинга подойдёт).
  2. Парк транспортных средств не должен превышать 20 автомобилей.
  3. К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
  4. Заключение договора подтверждается выдачей транспортной накладной.
  5. Не имеет значения способ расчёта за оказанные услуги, расплачиваться можно наличными и безналичными платежами.

Иные транспортные услуги не входят в перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, зато индивидуальному предпринимателю вполне можно вести деятельность на УСН.

Чтобы правильно выбрать систему налогообложения, ИП следует систематизировать перечень оказываемых услуг и изучить нормативные трабования к ведению бизнеса в сфере перевозок

Налоги с договоров грузоперевозок и транспортных услуг

Источник: https://ozakone.com/predprinimatelskoe-pravo/kommercheskie-sdelki/dogovor-gruzoperevozki-s-ip.html

Ип занимается перевозкой грузов и людей: можно ли применять енвд? — audit-it.ru

Договор перевозки енвд

Манкина О. С., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 № 08АП-10140/2018 по делу № А70-3690/2018.

Вместо ЕНВД – НДФЛ и НДС

При регистрации в качестве основного вида деятельности предпринимателем была заявлена перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами (код 49.41.2 ОКВЭД). Проверка проводилась за 2014 – 2016 годы и закончилась доначислением налогов по общей системе налогообложения.

Инспекция сделала вывод о том, что деятельность налогоплательщика по предоставлению во временное пользование за плату транспортных средств, технологического транспорта и специальной техники, по своему назначению не предназначенных для перевозки грузов, пассажиров или багажа, не подпадает под спецрежим в виде ЕНВД.

Арбитры признали действия проверяющих законными. Ход рассуждений судей следующий.

Стыкуем законодательные нормы

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 3 и 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Автомобильный транспорт подлежит государственной регистрации, порядок проведения которой определен Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938. Согласно п.

2 этого документа все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах ГИБДД.

Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные аналогичные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы Гостехнадзора.

Допуск транспортных средств для участия в дорожном движении осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

Следовательно, на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов, при одновременном соблюдении двух условий:

  • транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено);

  • собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке грузов.

К сведению: спецрежим в виде ЕНВД не применяется при перевозке грузов внедорожным автотранспортом, то есть не предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования (например, самоходными дорожно-строительными, мелиоративными, сельскохозяйственными и иными машинами), зарегистрированным в установленном порядке в органах Гостехнадзора.

Легальное определение автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в действующем законодательстве не закреплено. Поэтому в силу п. 1 ст.

11 НК РФ в целях применения режима в виде ЕНВД налогоплательщик должен оказывать услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами гл. 40 «Перевозка» ГК РФ. В частности, в ст.

784 ГК РФ указано, что перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки. При этом общие условия перевозки определяются транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами.

К сведению: согласно норме п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Согласно ст.

785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).

В силу ст.

786 ГК РФ по договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а в случае сдачи пассажиром багажа также доставить багаж в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение багажа лицу; пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд, а при сдаче багажа и за провоз багажа. Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа – багажной квитанцией.

Договоры перевозки не следует отождествлять с договорами аренды транспортных средств (§ 3 гл. 34 «Аренда» ГК РФ). Так, ст.

632 ГК РФ установлено, что по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение, пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (ст. 634 ГК РФ).

В силу правил ст. 635 ГК РФ предоставляемые арендатору арендодателем услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства должны обеспечивать его нормальную и безопасную эксплуатацию в соответствии с целями аренды, указанными в договоре.

Договором аренды транспортного средства с экипажем может быть предусмотрен более широкий круг услуг, предоставляемых арендатору. Состав экипажа транспортного средства и его квалификация должны отвечать обязательным для сторон правилам и условиям договора.

Фактические обстоятельства

По условиям спорных договоров на оказание транспортных услуг налогоплательщик принял на себя обязательства оказывать заказчикам комплекс услуг, в том числе:

  • обеспечение специальной техникой для выполнения технологических операций и обслуживания технологических процессов в рамках деятельности заказчиков;

  • осуществление автомобильных перевозок грузов;

  • выделение грузоподъемных механизмов для оказания погрузочно-разгрузочных и монтажных услуг на объектах заказчиков.

В свою очередь, заказчики обязаны использовать предоставленные им автотранспортные средства (специальную и специализированную технику) в соответствии с их назначением, обеспечить сохранность техники с момента появления ее на объекте и до выхода ее с объекта.

Также договоры содержали условия:

  • об обязанности исполнителя предоставить на объекты заказчиков технику в исправном состоянии с обученным, аттестованным, прошедшим проверку знаний персоналом;

  • об оплате за пользование специальными (специализированными) транспортными средствами исходя из фиксированной стоимости машино-часа.

К сведению: при оказании услуг предприниматель использовал промышленный трактор на гусеничном ходу, кран стреловой автомобильный, специальные автоцистерны, погрузчик фронтальный, самосвал с крано-манипуляторной установкой, многоцелевой тягач, автобус вахтовый, седельный тягач, трал с водителем, специализированные автоцистерны (водовозы, бензовозы), грузовые и легковые автомобили.

В оформленных документах (актах выполненных работ, путевых листах, товарно-транспортных накладных, счетах-фактурах) сведения о пробеге, как правило, не отражались, но указывались:

  • количество отработанных у заказчика часов;

  • маршрут движения: «работа на производственной площадке», «доставка вахтовых бригад» и др.;

  • виды услуг: внутреннее перемещение, погрузо-разгрузочные работы, доставка бензовозом дизельного топлива для заправки транспортных средств на объектах заказчика, завоз питьевой воды в период устранения аварии на сетях, автомобильные перевозки крупногабаритных, тяжеловесных, опасных грузов, мобилизация и демобилизация мобильных буровых установок и бригадного хозяйства с одной площадки на другую, организация дежурного транспорта и т. д.

Заказчики услуг осуществляли различные виды деятельности, например:

  • выполнение общестроительных и земляных работ, разборку и снос зданий;

  • строительство, капитальный ремонт зданий и сооружений, монолитные, кровельные, фасадные работы, работы по благоустройству территорий, монтажу наружных и внутренних инженерных сетей;

  • строительство и содержание дорог;

  • монтаж, ремонт и демонтаж буровых вышек;

  • обеспечение населения холодным водоснабжением и отоплением и др.

Классификация деятельности налогоплательщика

Итак, предметом договоров было не только осуществление автомобильных перевозок грузов, но и обеспечение заказчиков спецтехникой для выполнения технологических операций и обслуживания технологических процессов, а также предоставление механизмов для погрузочно-разгрузочных и монтажных услуг. Причем эти виды работ и услуг не только были согласованы сторонами на бумаге, но и фактически выполнялись и оказывались, о чем свидетельствовали имеющиеся у ИП документы.

Эти обстоятельства позволили судьям сделать следующие выводы:

  • спорные договоры являются смешанными, предполагают оказание комплекса услуг, необходимых для организации производственного процесса контрагентов, и заключаются в предоставлении во временное пользование за плату транспортных средств, технологического транспорта и специальной техники;

  • возникшие между сторонами данных договоров правоотношения обладают сравнительно боґльшим объемом содержания обязательств, нежели отношения, возникающие между сторонами по договору об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Мнение судей: предприниматель осуществлял полное и непрерывное обеспечение деятельности производственных баз заказчиков. Специальные транспортные средства были задействованы при выполнении работ на объектах заказчиков и в течение рабочего дня находились на данных объектах.

Арбитры подчеркнули:

  • в спорных договорах отсутствуют существенные условия договора перевозки, в частности, не указаны наименование перевозимого груза, пункт назначения, сроки доставки;

  • в спорных договорах содержится существенное условие договора аренды транспортного средства – определено конкретное имущество (транспортные средства, марка, государственный номер), подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды, установлена обязанность исполнителя в соответствии с заявками заказчика подавать исправный транспорт в состоянии, пригодном для транспортного обслуживания, заправленный ГСМ, с обученным и проинструктированным персоналом;

  • транспортные накладные не оформлялись, ИП груз к перевозке не принимал и не передавал его грузополучателю, груз разво­зился непосредственно на основании распоряжений и под контролем контрагента;

  • стоимость предоставляемых транспортных услуг рассчитывалась исходя из количества времени, в течение которого транспорт находился в пользовании заказчика, согласно тарифам на транспортные услуги за один машино-час.

При таких обстоятельствах режим в виде ЕНВД не может применяться, поскольку соответствующие договоры предполагают предоставление услуг, доходы от оказания которых подлежат налогообложению по иным режимам налогообложения (например, погрузочно-разгрузочные работы, расчистка подъездных путей и другие услуги (работы), которые могут выполняться самостоятельно по отдельным договорам).

Дополнительно в постановлении отмечается:

  • определение понятия специальной (специализированной) техники дано в п. 6 ТР ТС 018/2011.

    Так, под специализированным транспортным средством понимается транспортное средство, предназначенное для перевозки определенных видов грузов (нефтепродуктов, пищевых жидкостей, сжиженных углеводородных газов, пищевых продуктов).

    Специальными транспортными средствами считаются транспортные средства, предназначенные для выполнения специальных функций, для которых требуется специальное оборудование (автокраны, автоэвакуаторы и т. д.);

  • машины, имеющие производственное назначение и используемые непосредственно по назначению, в частности при строительных работах, не могут являться предметом договора перевозки грузов по смыслу ст.

    785 ГК РФ, так как их функция перемещения в пространстве, являясь технически необходимой, с точки зрения целевого использования такого средства носит вспомогательный характер по отношению к основной строительной деятельности.

Подведем итог

Не любые перевозки грузов и людей можно перевести на уплату ЕНВД. Под действие этого спецрежима подпадает деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в органах ГИБДД в качестве автомобильного транспорта, на основании договоров перевозки грузов.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a44/978181.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть