Строка 120 в 6 ндфл как заполнить

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Строка 120 в 6 ндфл как заполнить

Принцип «делиться нужно» знаком большинству из нас со времён босоногого детства. Но есть подозрение, что в незапамятные времена этот принцип сформулировали далёкие предки современных налоговиков. Сменялись эпохи, властные институты и цели, на которые шли налоги, но принцип оставался неизменным — делиться нужно.

Разумеется, двадцать первый век не стал исключением: заработал деньги (или получил их, например, в качестве дивидендов, или ещё как-нибудь «одоходился») – заплати государству налог на доход. Тот самый, который некоторые по старинке называют «подоходным».

И не просто заплати, а ещё и отчитайся по всей строгости действующего законодательства.

6-НДФЛ: что это за форма, и кто её сдаёт

Хорошая новость в том, что теперь человеку не нужно самому рассчитывать налоговую сумму, вычленять её из заработанного/полученного и нести сборщикам податей. В большинстве случаев всем этим занимаются налоговые агенты (НА).

Налоговый агент: понятие и функции

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные лица именуются налоговыми агентами (НА).

Налоговый кодекс РФ

Быть налоговым агентом — очень непростая задача, уследить за всеми сроками в отчётных документах удаётся не каждому

Соответственно, они же отчитываются перед государством по всем действиям, произведённым в качестве агентов: чего и сколько начислили, как исчислили и удержали, когда перечислили. Например, отчитываются по относительно новой «налоговодоходной» форме 6-НДФЛ.

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учёта по форме 6-НДФЛ.

Порядок заполнения и представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ Утверждён приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММв-7–11450@

Чем форма отличается от других отчётов по НДФЛ

Есть у «формы шесть» некоторые особенности, отличающие её от привычной 2-НДФЛ. Например, она:

  • подаётся фискальным органам ежеквартально;
  • рассчитывается нарастающим итогом;
  • заполняется по организации (налоговому агенту) в целом, без разбивки по физическим лицам.

Технически «шестёрка» состоит из титульного листа и двух разделов.

Титульный лист формы 6-НДФЛ содержит данные о налоговом агенте и периоде, за который подаётся отчёт, а в двух её разделах отражается информация о начисленных и выплаченных доходах и удержанном и перечисленном налоге

Титульный лист в любой налоговом отчёте заполняется по унифицированным правилам, а основные разделы формы 6-НДФЛ богаты информацией и полны сюрпризов.

Таблица: характеристика разделов отчёта

Название разделаСтроки, входящие в разделИнформация, отражаемая в разделеПериод, за который отражается информация
Раздел 1 «Обобщённые показатели»010–090Данные:

  • обо всех начисленных доходах, в отношении которых организация или ИП выступает налоговым агентом;
  • о налоговых вычетах;
  • о начисленном НДФЛ;
  • об удержанном НДФЛ.
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев или год (нарастающим итогом)
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»100–140
  • Конкретные даты получения доходов и удержания НДФЛ;
  • граничный срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Последние три месяца отчётного периода

В форме, по определению заполняемой нарастающим итогом, второй раздел содержит данные только последних трёх месяцев отчётного периода. То есть даже если это отчёт за год, в строках 100–140 будут показатели только за октябрь-декабрь этого года.

Если присмотреться внимательно, окажется, что значительная часть информации, отражаемой в 6-НДФЛ, связана с конкретными датами и граничными сроками. Им отведены три пятых всего второго раздела: строки 100–120.

Как не потеряться в датах: строки 100–120 «формы шесть»

Обилие сроков и дат, которыми пестрит 6-НДФЛ, связано со спецификой отражаемой в нём информации.

Дело в том, что начисляют (и доход, и налог) чаще всего в одном месяце, а выплачивают (или удерживают и перечисляют) — в другом; и эти месяцы вполне могут приходиться на разные отчётные периоды.

А жёсткая временная привязка к конкретным датам разных видов выплат и сроков удержания и перечисления налога позволяет корректно заполнить форму.

Таблица: распространённые виды дохода, соответствующие им сроки и даты в отчёте

Вид доходаФорма получения доходаДата получения дохода (стр. 100)Дата удержания налога (стр. 110)Срок перечисления налога (стр. 120)Основание
Доход в виде оплаты труда (зарплата)Денежная или натуральная
  1. Последний день месяца, за который начислена зарплата.
  2. Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца — последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата.
День выплаты доходаДень, следующий за днём выплаты доходап. 2 ст. 223 НК РФ
Доход, не связанный с оплатой труда:

  1. Отпускные.
  2. Пособие по временной нетрудоспособности (больничный).
  3. Материальная помощь.
Денежная или натуральнаяДень выплаты доходаДень выплаты дохода
  1. Последний день месяца.
  2. Последний день месяца.
  3. День, следующий за днём выплаты дохода.
  • подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;
  • подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Доход, не связанный с оплатой труда ивозникающий в связи с возмещением командировочных расходов (например, если расходы не подтверждены или возмещаются сверх действующих норм)ДенежнаяПоследний день месяца, в котором утверждён авансовый отчёт после возвращения сотрудника из командировкиБлижайший день выплаты дохода в денежной формеДень, следующий за днём выплаты доходаподп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход, не связанный с оплатой труда и возникающий при пользовании заёмными средствами.Материальная выгодаПоследний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заём (кредит)Ближайший день выплаты дохода в денежной формеДень, следующий за днём выплаты доходаподп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ
Вознаграждение по гражданско-правовому договоруДенежная или натуральнаяДень выплаты доходаДень выплаты доходаДень, следующий за днём выплаты дохода
  • подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;
  • подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.

На самом деле, всё не так сложно, важно просто не запутаться в тонкостях. Например:

  1. Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (даже если этот день приходится на выходной).
  2. Если граничный срок перечисления налога (день, следующий за днём выплаты дохода или последний день месяца) выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Как это работает

Без сомнения, самый распространённый и привычный случай дохода — зарплата. С ней постоянно имеет дело любой НА.

Предположим, в сентябре 2017 года сотрудникам был выплачен аванс в сумме 50 тыс. руб. Оставшаяся часть сентябрьской зарплаты — 65 тыс. руб. — выдана 6 октября 2017 года.
НДФЛ с сотрудников по ставке 13% составил: (50 тыс. руб. + 65 тыс. руб.) * 13% = 14,95 тыс. руб.

Это так называемая «переходная» операция, начало которой (выплата аванса и начисление зарплаты и налога за сентябрь) приходится на один месяц (сентябрь) и отчётный период (девять месяцев 2017 года), а завершение (выдача зарплаты, удержание и перечисление налога) — на другой месяц (октябрь) и отчётный период (2017 год).

То есть, во второй раздел данные по этой операции попадут в составе отчёта за год.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает её в другом периоде, то эта операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершённой в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2017 г. № БС-4–11/6420@ «О заполнении расчёта по форме 6-НДФЛ»

Таблица: отражение «переходной» зарплаты во втором разделе отчёта

Номер строкиНазвание строкиЗначение
100Дата фактического получения дохода30.09.2017
110Дата удержания налога

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/6-ndfl-stroka-120.html

Заполнение строки 120 в отчёте 6-НДФЛ за 2020 год

Строка 120 в 6 ндфл как заполнить

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!

1 марта 2021 года — окончательный срок для отправки расчёта 6-НДФЛ за 2020 год. Это последний отчёт по старой форме, новый бланк начнёт применяться с показателей за 1 квартал 2021 года. В этой статье мы расскажем про внесение данных в раздел 2, строку 120 — дата перечисления удержанной суммы НДФЛ.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» состоит из 4 строк:

строка информация, отражаемая в строке
100 — дата фактического получения доходапо зарплате — последний день месяца за который она выплачена;по остальным доходам — день их фактической выплаты (статья 223 НК РФ)
110 — дата удержания налогапо авансу (первой части заработной платы) — день выплаты окончательной заработной платы;по всем остальным доходам — день их фактической выплаты (пункт 4 статьи 226 НК РФ)
120 — срок перечисления налогапо больничным листам и отпускным выплатам — последний день месяца, в котором они оплачены;по остальным доходам — следующий рабочий день после их перечисления (пункт 6 статьи 226 НК РФ)
130 — сумма фактически полученного доходасумма начисленного дохода с учётом НДФЛ
140 — сумма удержанного налогасумма НДФЛ, которая была удержана, и должна быть перечислена в ИФНС

В этом разделе все данные вносятся за три последних месяца отчётного периода, а не нарастающим итогом с начала года, как в разделе 1. На каждую дату начисления и удержания налога нужно заполнять отдельный блок из строк 100-140.

Удобно заполнять раздел 2 в следующем порядке:

  • строка 100 — дата начисления дохода;
  • 140 — сумма начисленного дохода;
  • 110 — дата удержания НДФЛ;
  • 140 — сумма удержанного НДФЛ;
  • 120 — дата перечисления НДФЛ.

Поясним некоторые особенности по заполнению раздела 2:

  • сумма аванса отдельно в 6-НДФЛ не учитывается, а входит в сумму общей заработной платы. Исключение — когда аванс начисляется в последний день месяца. Тогда он считается полноценной заработной платой, и с него нужно удерживать НДФЛ (определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 №309-КГ16-1804);
  • если за три последних месяца операций по начислению и удержанию НДФЛ не было, раздел 2 оставляют пустым, а раздел 1 сдают с такими же суммами, как и в предыдущем отчёте (по расчётам 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев, год);
  • при невозможности удержать налог с физического лица (например, с призов в натуральной форме), в строках 110,120 ставятся прочерки, в строке 140 — ноль, в строке 100 дату, в строке 130 сумму полученного дохода.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

При заполнении строки 120 часто допускают ошибку — ставят дату фактического перечисления НДФЛ. Указывать нужно предельно допустимый срок уплаты налога — следующий после выплаты дохода рабочий день (пункт 6 статьи 226 НК РФ), даже если он не совпадает с реальной датой перечисления.

По налогу с отпускных выплат и больничных листов в строке 120 отражается последний день месяца, в котором они были выплачены.

Если НДФЛ не удержан и не перечислен в отчётном периоде, строка 120 не заполняется. Например, перерасход по командировочным расходам сотрудника выявился по итогам марта. Доход начислен 31 марта, а удержали и перечислили налог с ближайшей выплаты дохода — 15 и 16 апреля соответственно. В расчёт 6-НДФЛ за 1 квартал сведения об удержании и перечислении НДФЛ не попадут.

Что делать, если срок уплаты НДФЛ приходится на выходной или праздничный день? Можно перечислить налог в следующий за ними рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). В строке 120 нужно указать именно этот рабочий день.
Cкачать бланк 6-НДФЛ

На реальных примерах покажем, как правильно заполнять блок строк 100-140 расчёта 6-НДФЛ.

При зарплате

20 сотрудникам ООО «Партнёр» в 4 квартале 2020 года начислена зарплата в размере 3 миллиона рублей. В том числе:

  • 1 миллион рублей за октябрь;
  • 1 миллион рублей за ноябрь;
  • 1 миллион рублей за декабрь.

Система оплаты: аванс 50% — 29 числа текущего месяца, окончательный расчёт — 14 числа следующего месяца.

В 4 квартале сотрудникам были выплачены доходы и удержаны налоги:

Дата Сумма, рублей Вид дохода Удержан НДФЛ, рублей
14.10.2020500000зарплата за сентябрь130000

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/nalogovyj-uchet/stroka-120-6-ndfl

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Строка 120 в 6 ндфл как заполнить

В июле 2020 года работодатели сдают сразу два отчёта 6-НДФЛ — за I и II кварталы. Из-за весенних и летних нерабочих дней появились нюансы, которые важно учесть при заполнении. Чтобы ФНС приняла расчёт, нужно правильно заполнить строку 120 и разделить данные о выплатах между отчётными периодами.

Мы рассказали о новых правилах в статье «Как заполнить два 6‑НДФЛ в июле: учитываем нерабочие дни и распределяем выплаты».

Куда сдавать расчет

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.